Аренда автомобиля с экипажем между юридическими лицами

Аренда автомобиля с экипажем между юридическими лицами

Аренда транспортного средства с экипажем: налоги у арендатора


Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

29.07.2013 подписывайтесь на наш канал

В предыдущих статьях* подробно рассматривались условия заключения договора аренды транспортного средства с экипажем, имеющие одинаковое значение для обеих сторон договора, а также налоговые последствия, возникающие у арендодателя. В предлагаемом материале специалисты 1С:ИТС рассказывают о том, какие налоговые аспекты следует учесть арендатору при заключении и исполнении данного договора.

* Подробнее читайте в № 5 (май), в № 6 (июнь) «БУХ.1С» за 2013 год. Как мы отмечали ранее, при заключении договора аренды транспортного средства (ТС) с экипажем имущество передается арендатору за плату во временное владение и пользование. Таким образом, в собственность арендатора оно не переходит ().

Поскольку транспортное средство остается в собственности у арендодателя, операция по получению имущества в аренду не влечет за собой каких-либо налоговых последствий у арендатора в отношении НДС, налога на прибыль и налога на имущество. Транспортный налог Арендатор не платит транспортный налог, если транспортное средство зарегистрировано на арендодателя (). Отметим, что если арендатор ставит автотранспорт на временный учет в ГИБДД, то плательщиком все равно остается арендодатель (письмо Минфина России ).

Как мы отмечали ранее, при заключении договора аренды транспортного средства (ТС) с экипажем имущество передается арендатору за плату во временное владение и пользование. Таким образом, в собственность арендатора оно не переходит ().

Поскольку транспортное средство остается в собственности у арендодателя, операция по получению имущества в аренду не влечет за собой каких-либо налоговых последствий у арендатора в отношении НДС, налога на прибыль и налога на имущество. Транспортный налог Арендатор не платит транспортный налог, если транспортное средство зарегистрировано на арендодателя (). Отметим, что если арендатор ставит автотранспорт на временный учет в ГИБДД, то плательщиком все равно остается арендодатель (письмо Минфина России ).

По рассматриваемому договору арендодателем может выступать:

  1. сотрудник арендатора или иное физическое лицо.
  2. юридическое лицо или индивидуальный предприниматель (ИП);

Рассмотрим налоговые аспекты, которые необходимо учесть арендатору в каждом из случаев. 1) Если транспортное средство предоставляет в аренду юридическое лицо или ИП НДС Порядок перечисления арендной платы определяет налоговые последствия по НДС. а) Перечисление арендной платы авансом При получении «авансового» счета-фактуры НДС с аванса принимается к вычету.

После того как услуга оказана, вычету подлежит НДС, начисленный с суммы арендной платы. В то же время НДС, принятый к вычету с авансового платежа, должен быть восстановлен. б) Перечисление арендной платы в порядке постоплаты В этом случае право на вычет «входного» НДС возникает у арендатора при получении «отгрузочного» счета-фактуры от арендодателя.

б) Перечисление арендной платы в порядке постоплаты В этом случае право на вычет «входного» НДС возникает у арендатора при получении «отгрузочного» счета-фактуры от арендодателя. Налог на прибыль Арендные платежи по договору аренды транспортного средства с экипажем являются прочими расходами арендатора. Такие платежи в полном объеме арендатор полностью учитывает для целей налогообложения прибыли на основании при условии их экономической обоснованности и документального подтверждения.

Документально подтвердить расходы можно следующими документами (письмо УФНС России по г.

Москве ):

  1. копии путевых листов, позволяющих определить регулярность использования и маршрут движения арендованных транспортных средств и время их использования.
  2. заявки на использование арендованных автомобилей;
  3. приказ руководителя организации о закреплении арендованных автомобилей за сотрудниками;

Однако составлять путевые листы не обязательно, главное, чтобы был документ, свидетельствующий о том, что автомобиль совершал поездки, например, справка (постановление ФАС Западно-Сибирского округа ). По мнению финансового ведомства, основанием для учета расходов по договору аренды транспортного средства с экипажем являются первичные документы, применяемые для бухгалтерского учета, в частности, договор аренды и поручение на перечисление арендных платежей (письмо Минфина России ).

Арендатор, применяющий метод начисления, включает арендную плату в расходы в последний день отчетного (налогового) периода (), а арендатор, применяющий кассовый метод, — в момент ее фактической уплаты после оказания услуг по аренде (). 2) Если транспортное средство предоставляет в аренду сотрудник арендатора или иное физическое лицо Налог на прибыль Арендатору следует учесть некоторые аспекты, если арендодателем выступает его сотрудник. Для того чтобы отнести арендные платежи к расходам, арендатору необходимо представить доказательства, что автомобиль его сотрудника используется в производственных целях по необходимости.

Это возможно, если должностная инструкция помимо основных компетенций будет включать, в том числе, обязанность совершать поездки куда-либо (см., например, постановление ФАС Поволжского округа ).

НДФЛ Доходы, полученные физическим лицом от сдачи в аренду ТС, облагаются НДФЛ (, ). Согласно разъяснениям контролирующих органов арендатор, перечисляющий физическому лицу арендную плату, является налоговым агентом по НДФЛ (письма Минфина России , ФНС России ). Поэтому он должен удержать налог и перечислить его в бюджет не позднее дня фактического получения денег в банке на выплату арендной платы или дня ее перечисления на счет физлица ( и ).

Удержанный налог на доходы физических лиц следует перечислить в бюджет по месту учета организации-арендатора в налоговом органе (письмо Минфина России ).

Страховые взносы во внебюджетные фонды (кроме взносов на «травматизм») Арендная плата за пользование автотранспортом не облагается страховыми взносами во внебюджетные фонды (). Страховые взносы на «травматизм» Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с арендной платы уплачиваются только в том случае, если такая обязанность установлена договором аренды (, ).

Помимо арендной платы, арендодатель оплачивает услуги по управлению автотранспортом.

В договоре они могут быть выделены отдельно либо входить в состав арендной платы. Рассмотрим налоговые аспекты, которые необходимо учесть арендатору. 1) Если транспортное средство предоставляет в аренду юридическое лицо или ИП НДС При исчислении налога необходимо учитывать, в каком порядке перечисляется оплата за услуги по управлению транспортным средством.

а) Если плата за услуги по управлению перечисляется авансом При получении «авансового» счета-фактуры НДС с аванса принимается к вычету. После того как услуга оказана, вычету подлежит НДС, начисленный с суммы оплаты за услуги по управлению.

В то же время НДС, принятый к вычету с авансового платежа, должен быть восстановлен. б) Если предоплата не предусмотрена В этом случае право на вычет «входного» НДС возникает у арендатора при получении «отгрузочного» счета-фактуры от арендодателя. Налог на прибыль Стоимость услуг по управлению транспортным средством является частью арендной платы независимо от того, выделены такие услуги в составе арендной платы или нет.

Следовательно, расходы в виде платы за услуги по управлению автотранспортом учитываются в том же порядке, что и расходы по арендной плате. Арендатор, применяющий метод начисления, включает арендную плату в расходы в последний день отчетного (налогового) периода (), а арендатор, применяющий кассовый метод, — в момент ее фактической уплаты после оказания услуг по аренде (). 2) Если транспорт предоставляет в аренду сотрудник арендатора или иное физическое лицо Налог на прибыль При описании налоговых последствий по налогу на прибыль выделим особенности, возникающие в каждой из ситуаций: если транспортное средство арендуется у сотрудника и если у иного физического лица.

а) Арендодатель — сотрудник арендатора Если услуги по управлению ТС не выделены в составе арендной платы, то они учитываются для целей налогообложения прибыли как арендная плата на основании .

Если же услуги выделены, то выплата сотруднику вознаграждения за оказание услуг по управлению транспортом может быть учтена в составе прочих расходов на основании (письма Минфина России , ). Такой вывод справедлив в том случае, когда в трудовые обязанности работника не входит управление транспортным средством. Арендатор, применяющий метод начисления, учитывает расходы в виде платы за услуги по управлению автотранспортом на дату подписания акта об оказании таких услуг ().

Арендатор, применяющий кассовый метод, учитывает такие расходы после их оплаты ().

б) Арендодатель — физическое лицо, не являющееся сотрудником арендатора Если услуги по управлению автотранспортом не выделены в составе арендной платы, то они учитываются для целей налогообложения прибыли как арендная плата на основании . Если же данные услуги выделены, то плата за них учитывается в составе расходов на оплату труда на основании (письмо Минфина России ).
Если же данные услуги выделены, то плата за них учитывается в составе расходов на оплату труда на основании (письмо Минфина России ).

Арендатор, применяющий метод начисления, учитывает расходы в виде платы за услуги по управлению транспортным средством ежемесячно в последний день отчетного периода (). Арендатор, применяющий кассовый метод, учитывает данные расходы после их оплаты ().

НДФЛ Доходы, полученные физическим лицом за услуги по управлению транспортным средством, облагаются НДФЛ ().

Арендатор в этом случае признается налоговым агентом (). Поэтому он должен удержать налог и перечислить его в бюджет не позднее дня фактического получения денег в банке на оплату услуг по управлению автотранспортом или дня ее перечисления на счет работника ( и ). Удержанный НДФЛ следует перечислить в бюджет по месту учета организации-арендатора в налоговом органе (письмо Минфина России ).

Страховые взносы во внебюджетные фонды (кроме взносов «на травматизм») Стоимость услуг по управлению автотранспортом представляет собой вознаграждение по гражданско-правовому договору за оказанные услуги, которое облагается страховыми взносами в ПФР и ФФОМС ().

Из смысла данной нормы следует, что, независимо от того, выделена стоимость услуг по управлению транспортным средством или нет, с нее нужно исчислить страховые взносы. Если в договоре аренды стоимость услуг по управлению автомобилем не выделена отдельно, есть риск того, что контролирующие органы начислят страховые взносы с общей суммы арендных платежей. Отметим, что аналогичные споры возникали и в период существования ЕСН, который не начислялся на выплаты по договорам аренды.

Однако суды считали, что если стоимость услуг по управлению не определена в договоре, то вся сумма считается арендной платой и ЕСН не облагается (см., например, постановление ФАС ВСО ). Страховые взносы в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с такого вознаграждения не исчисляются (). Страховые взносы «на травматизм» Взносы на страхование от несчастных случаев уплачиваются только в том случае, если такая обязанность установлена договором (, ).

Расходы по коммерческой эксплуатации транспорта несет арендатор, если иное не предусмотрено договором (). В составе таких расходов учитывается стоимость горюче-смазочных материалов (ГСМ) и иных расходных материалов, технического обслуживания, услуг стоянки, мойки и др.

НДС Арендатор принимает к вычету «входной» НДС по расходам, связанным с эксплуатацией автотранспорта (ГСМ, другие расходные материалы, оплата услуг стоянки, мойки), в общеустановленном порядке (). Налог на прибыль Если по договору аренды ТС с экипажем расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией транспорта, несет арендатор, он вправе учесть эти расходы в целях налогообложения прибыли (письмо Минфина России ).

Расходы на ГСМ могут учитываться либо в составе материальных расходов (), либо в составе прочих расходов (). Выбор нормы, на основании которой учитывается стоимость ГСМ, зависит от назначения ТС. Если автомобиль используется непосредственно в производственной деятельности, то применяются положения подпунткта 5 .

Если для управленческих нужд — положения . По мнению контролирующих органов, при отнесении к расходам затрат на покупку ГСМ следует руководствоваться нормативами, установленными Министерством транспорта России (письмо Минфина России ).

В 2008 году распоряжением Минтранса России введены в действие Методические рекомендации

«Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте»

. Но данное требование может быть только рекомендательным, и арендатор вправе обосновать иной размер используемых норм ГСМ.

Иные расходы, связанные с коммерческой эксплуатацией ТС, такие как техническое обслуживание, оплата стоянки автомобиля, мойки, включаются в прочие расходы (). Арендатор, применяющий метод начисления, учитывает расходы по коммерческой эксплуатации транспортного средства в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы были произведены, независимо от факта оплаты (, ).

Арендатор, использующий кассовый метод, учитывает данные расходы после их оплаты ().

Как мы отмечали в предыдущей статье, в зависимости от условий договора, расходы на уплату страховых взносов на страхование транспортного средства и ответственности может нести как арендатор, так и арендодатель. НДС Операции страхования не подлежат обложению НДС (). Поэтому в данном случае не имеет значения, на кого договором возложена обязанность по уплате страховых взносов на страхование ТС и ответственности.

Налог на прибыль Страховые взносы по обязательному страхованию автогражданской ответственности (ОСАГО), которые уплачивает арендатор, учитываются в расходах на основании . Страховые взносы, уплаченные арендатором в связи с добровольным страхованием транспортного средства от угона и ущерба (КАСКО), расходы на содержание которого уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль на основании . Это подтверждают контролирующие органы (письмо Минфина России ).

При методе начисления арендатор признает расходы на уплату страховых взносов равномерно в период действия договора страхования (). При кассовом методе расходы признаются в момент уплаты страхового взноса (). Если по условиям договора страховые взносы уплачивает арендодатель, то у арендатора не возникает соответствующих расходов в целях налогообложения прибыли.

Страховое возмещение может получить и арендодатель, и арендатор при наступлении страхового случая. Если договор страхования заключен в пользу арендатора (), то страховое возмещение получает он. Если страховое возмещение полагается арендодателю, то дохода и налоговых последствий у арендатора не возникает.

НДС Сумма страхового возмещения не включается в налоговую базу по НДС, поскольку указанные денежные средства не связаны с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг) (письма Минфина России , ). Налог на прибыль Налоговые последствия у арендатора возникают, когда он является выгодоприобретателем по договору страхования.

Полученное от страховой компании возмещение арендатор учитывает в составе внереализационных доходов на основании (письмо Минфина России ). Датой получения страхового возмещения для организации, применяющей метод начисления, считается дата признания страховой компанией суммы возмещения ущерба (). При кассовом методе доходы признаются на дату получения страхового возмещения ().
При кассовом методе доходы признаются на дату получения страхового возмещения ().

Несмотря на тот факт, что обязанность по содержанию транспортного средства возложена на арендодателя и условиями договора не может быть передана арендатору (), арендатор может отремонтировать транспортное средство, а затем получить возмещение своих расходов.

Если для ремонта транспортного средства требуется привлечь стороннюю организацию, то арендатору и арендодателю целесообразно заключить агентский договор, согласно которому арендатор-агент обязуется найти организацию-подрядчика и приобрести у нее ремонтные работы в интересах арендодателя-принципала. Рассмотрим налоговые последствия в двух случаях: когда арендатор производит ремонт собственными силами и когда привлекает стороннюю организацию.

1) Ремонт производится собственными силами арендатора НДС Ремонтируя автотранспорт собственными силами, арендатор фактически выполняет работы для арендодателя. В этом случае арендатору необходимо исчислить НДС со стоимости таких работ и предъявить его арендодателю.

При этом НДС по материалам, приобретенным для ремонта, арендатор может принять к вычету в общеустановленном порядке. Налог на прибыль В рассматриваемом случае возмещение, полученное от арендодателя, признается доходом арендатора, а расходы на выполнение ремонта учитываются для целей налогообложения прибыли.

2) Ремонтные работы осуществляются подрядной организацией НДС Выступая агентом, арендатор уплачивает НДС только с суммы агентского вознаграждения (). Полученное арендатором возмещение расходов на ремонт не будет облагаться НДС.

«Входной» НДС по ремонтным работам, предъявленный подрядной организацией, к вычету примет арендодатель. Налог на прибыль Для целей налогообложения прибыли в доходах арендатор учтет только сумму агентского вознаграждения. Возмещение расходов на ремонт не учитывается в доходах арендатора на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 251 НК РФ, а затраты на ремонт не включаются в расходы согласно пункту 9 статьи 270 НК РФ.

Особенностью неотделимых улучшений является то, что впоследствии они перейдут в собственность арендодателя, так как являются неотъемлемой частью арендованного транспортного средства. НДС Если арендатор произвел неотделимые улучшения (в виде установки на автомобиль сигнализации), то предъявленный ему НДС при приобретении и установке такой сигнализации принимается к вычету.

По мнению контролирующих органов, в момент передачи арендодателю неотделимых улучшений арендатор должен исчислить НДС (письма Минфина России , ФНС России ).

Аналогичной точки зрения придерживаются некоторые арбитражные суды (постановления ФАС Поволжского округа , ФАС Московского округа по делу № А40-67444/08-80-265).

При этом не имеет значения, имелось ли согласие арендодателя на проведение улучшений. Налог на прибыль В целях налогообложения прибыли порядок учета неотделимых улучшений арендованного имущества зависит от того, кто их произвел, и имелось ли согласие арендодателя на улучшение транспортного средства.

Поэтому рассмотрим три возможные ситуации и налоговые аспекты, которые необходимо учесть в каждой их них. 1) Неотделимые улучшения с согласия и за счет арендодателя Когда арендатор передает неотделимые улучшения арендодателю, у него возникает доход от реализации. Этот доход равен сумме, возмещаемой арендодателем (, ).

При этом арендатор может уменьшить данный доход на сумму расходов, произведенных на неотделимые улучшения (). 2) Неотделимые улучшения с согласия арендодателя, но за счет арендатора Если арендодатель не возмещает стоимость неотделимых улучшений, то арендатор имеет право начислять по ним амортизацию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода их в эксплуатацию. При этом указанные капитальные вложения амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды.

По мнению контролирующих органов, если срок аренды меньше срока амортизации, несписанную часть капитальных вложений учесть в расходах по налогу на прибыль нельзя (письмо Минфина России , ). При заключении нового договора аренды с тем же арендодателем в отношении имущества, в которое произведены капитальные вложения, амортизация не начисляется (письмо Минфина России ).

При смене собственника арендуемого имущества в период действия договора амортизация продолжает начисляться. Это связано с тем, что переход права собственности не является основанием для расторжения или изменения договора аренды (письмо Минфина России ).

3) Неотделимые улучшения без согласия арендодателя По мнению налоговых органов, такие расходы для целей налогообложения прибыли не учитываются (письмо УФНС России по г. Москве , ). Аналогичную точку зрения высказал ФАС Поволжского округа в постановлении .

Договором аренды транспортного средства с экипажем может быть предусмотрено условие о выкупе автотранспорта арендатором (). В результате арендатором выплачивается выкупная цена либо стороны договариваются о зачете ранее уплаченных арендных платежей в счет выкупной цены.

НДС НДС, который арендодатель предъявил с выкупной цены в момент совершения сделки, арендатор принимает к вычету при наличии счета-фактуры после принятия основного средства на учет. Этим правом арендатор может воспользоваться и при оплате сделки разовым платежом, и при постепенном выкупе имущества несколькими платежами в течение срока аренды. При этом арендатор, выкупающий имущество постепенно, должен учитывать следующее.

Платежи, вносимые за имущество в течение договора аренды, являются авансовыми.

Согласно арендатор имеет право предъявить к вычету НДС, начисленный на эти платежи. Однако этот налог следует восстановить после того, как будет принят к вычету НДС со стоимости приобретенного имущества.

Налог на прибыль Суммы, уплаченные арендодателю за приобретенное имущество, формируют первоначальную стоимость основного средства, поэтому включаются в расходы у арендатора через амортизацию (, ). установлено, что переход права собственности на арендованное имущество к арендатору возможен только после его оплаты.

Поэтому и арендатор, применяющий метод начисления, и арендатор, работающий по кассовому методу, учитывает суммы амортизации, начисленные за отчетный (налоговый) период, по оплаченным основным средствам. Транспортный налог У арендатора обязанность по уплате транспортного налога появляется с момента регистрации им транспортного средства в ГИБДД (, ). Налог на имущество Движимое имущество, принятое на учет в качестве основного средства после 01.01.2013, налогом на имущество не облагается ().

Итак, мы рассмотрели налоговые последствия для арендатора, возникающие в результате заключения договора аренды транспортного средства с экипажем. Всю представленную информацию можно найти в системе ИТС ПРОФ в разделе «Юридическая поддержка» (см. рисунок).

Темы: , , , , , , , , , , , , , , , , Рубрика: , Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать Проверки контролирующих органов Штрафовали ли в вашу организацию контролирующие органы в течение последних 4 кварталов?

Да, на нашу организацию неоднократно штрафовали. Да, штрафовали один раз. Нет, претензии были, но контролирующие органы ограничились предупреждением.

Нет, к нашей компании не применяли каких-либо санкций. 1C:Лекторий: 10 июня 2021 года (четверг, начало в 12:00, все желающие) — 1C:Лекторий: 17 июня 2021 года (четверг, начало в 12:00) — 1C:Лекторий: 22 июня 2021 года (вторник, начало в 12:00, все желающие) — 1C:Лекторий: 24 июня 2021 года (четверг, начало в 10:00) — Обучение пользователей продуктов 1С Другие сайты 1С

Договор аренды транспортного средства с экипажем: как переделать шаблон под себя

� �‍✈ Аренда транспорта с экипажем — это как обычная аренда вещи, только дополненная услугами водителя.

Сам арендатор за руль не садится.

Такой договор заключают, чтобы развозить сотрудников по домам на микроавтобусе, переносить погрузчиком коробки на складе или копать землю экскаватором.

Второе название аренды транспорта с экипажем — фрахтование на время. Если увидите такой заголовок, знайте — это один и тот же договор. На аренду транспорта с водителем обязательно оформляют письменный договор. Рассказываем, как заполнить шаблон договора под свой бизнес и урегулировать спорные моменты, которые часто встречаются в жизни.
Рассказываем, как заполнить шаблон договора под свой бизнес и урегулировать спорные моменты, которые часто встречаются в жизни.

Источник — . ❌ Важно: договором аренды транспорта нельзя прикрывать трудовые отношения с водителями и экспедиторами. Если в компанию нужен человек с личным автомобилем, который с девяти до шести развозит заказы и подчиняется директору — надо заключить трудовой договор.

Если подмена вскроется, компанию оштрафуют и заставят заплатить налоги за неоформленного работника.

Предмет — обычно самый первый пункт договора.

В нём пишут, какое конкретно транспортное средство и на каких условиях передают в аренду. Без подробностей договор превращается в бесполезную бумагу.

Поэтому в первом разделе важно прописать: — Что именно стороны должны друг другу.

Обычно это аренда + услуги водителя и техобслуживания. Пример: Арендодатель передаёт во временное владение и пользование Арендатору микроавтобус и оказывает своими силами услуги по его управлению и технической эксплуатации, а Арендатор оплачивает аренду и услуги на условиях настоящего договора.

Если кроме вождения и техобслуживания оказывают допуслуги, например, оформляют транспортные накладные, это добавляют в договор. — Характеристики транспорта: наименование, марка, номер двигателя и всё остальное.

— Какое допоборудование и документы передают вместе с транспортом.

— Для какой цели транспорт берут в аренду. Пример: Арендуемое транспортное средство будет использоваться Арендатором для перевозки сотрудников Арендатора.

Пункт про цель нужен обеим сторонам. Арендодателю — чтобы разорвать договор, если, например, на микроавтобусе поедут на сплав вместо перевозки сотрудников по городу. Арендатору — если микроавтобус сломается и станет непригодным для перевозок.

Сдать транспорт в аренду может собственник или другой человек по доверенности от него. Все остальные, включая родственников и деловых партнёров, не могут. Договор аренды транспорта не нужно регистрировать в ГИБДД.

Доверенность водителям выдаёт арендодатель.

Передачу транспорта арендатору оформляют актом.

Перед этим арендатор хорошо осматривает транспорт.

Если есть поломки или что-то не нравится — надо прописать это в акте и указать срок устранения.

Без такой формальности арендодатель не обязан что-то чинить — ст. 612 ГК РФ. С момента подписания акта начисляют арендную плату — считается, что все довольны.

В договор записывают срок аренды.

Без срока каждая сторона может в любой момент отказаться от договора, предупредив за один месяц — ст. 610 ГК РФ. Если нужно, прописывают конкретные часы работы водителя.

Пример: Экипаж обязан быть в распоряжении Арендатора и оказывать услуги по управлению погрузчиком с 9.00 до 18.00 часов с понедельника по пятницу. Арендную плату рассчитывают двумя способами: — В твёрдой сумме за день, неделю или месяц. Пример: Арендная плата за пользование автомобилем и услуги водителя составляет 15 000 рублей ежемесячно.

— В зависимости от отработанного времени — в машино-часах. Обычно так считают плату за работу спецтехники. При сдельной оплате важно прописать, кто и как записывает отработанные часы. Пример: Размер арендной платы за работу погрузчика составляет 2000 рублей в час. Представитель Арендатора и водитель погрузчика ежедневно ведут учёт отработанного времени в путевых листах.
Представитель Арендатора и водитель погрузчика ежедневно ведут учёт отработанного времени в путевых листах.

На основании путевых листов стороны ежемесячно составляют и подписывают акт выполненных работ. Обычно плату за аренду и услуги водителя не разделяют. Водитель — это сотрудник арендодателя.

По оплате с ним арендодатель разбирается сам. Он же несёт остальные расходы. Например, оплачивает проживание, если водителю приходится жить вне дома.

Но стороны могут договориться, что арендатор платит водителям напрямую. В этом случае арендатор обязан удерживать НДФЛ с оплаты физлицу. Но это редкий случай. Вместе с ценой аренды пишут срок и порядок перевода денег.

Пример: Арендатор обязан вносить арендную плату ежемесячно до пятого числа каждого месяца, следующего за расчётным, путём перечисления денежных средств на банковский счёт Арендодателя. По закону все заботы и расходы на ремонт транспорта лежат на арендодателе.

Он платит автосервису, покупает новые детали, проходит техосмотр и обновляет диагностическую карту или свидетельство ТО. Переложить ремонт на арендатора нельзя.

Подобный пункт в договоре не имеет смысла.

Даже если арендатор на свои деньги купит зимние шины, то сможет предъявить эти расходы арендодателю. За бензин и другие ГСМ по умолчанию обязан платить арендатор.

Но оплату бензина и ГСМ можно переложить на арендодателя — тогда в договор вписывают соответствующий пункт. Заключить договор страхования ответственности на транспорт по умолчанию обязан арендодатель. Если стороны хотят — обязанность по оплате полиса ОСАГО можно переложить на арендатора.

Покупать на арендуемый транспорт полис каско не обязан никто. Но такое условие по желанию можно включить в договор и решить, кто платит за страховку.

Пример: Арендатор за свой счёт обязан оформить страхование каско по рискам Ущерб и Хищение на страховую сумму не меньше 1 000 000 рублей. Арендатор может сдавать транспорт в субаренду без согласия арендодателя. Например, отдать арендованный автомобиль физлицу на выходные.

Но в договоре можно это запретить. Ещё на арендованном транспорте арендатор может зарабатывать. Например, оказывать строительные услуги с помощью экскаватора.

Или платно возить грузы на грузовике. Лишь бы это не противоречило цели аренды.

Запретить арендатору заключать коммерческие договоры нельзя. Кто платит пострадавшим в аварии — принципиально.

На ремонт чужих машин или лечение пострадавших могут уйти миллионы рублей. За ДТП и аварии отвечает арендодатель. Правило неизменно, потому что именно его водитель сидит за рулём.

Платить пострадавшим будет арендодатель — если, конечно, не хватит денег с ОСАГО или страховки нет совсем.

Тут есть нюанс. Может случиться, что в ДТП виноват арендатор. Например, он ехал как пассажир, распахнул дверь, и в неё врезалась попутная машина. Платить за ущерб всё равно будет арендодатель.

Но потом он может через суд взыскать с арендатора деньги, которые выплатил владельцу машины. Так разъяснил Пленум Верховного суда в . Штраф за нарушение правил дорожного движения платит арендодатель или сам водитель.

Но в любом случае — не арендатор. По закону досрочно разорвать договор аренды можно только через суд и если другая сторона нарушила свои обязанности — ст. 619, 620 ГК РФ. Правила досрочного расторжения договора лучше упростить.

Вариантов два: — Каждая сторона может отказаться от аренды без причины, просто отправив уведомление. Пример: Каждая из сторон вправе отказаться от исполнения договора, письменно уведомив другую сторону об этом не позднее чем за пять дней. При этом не исполненные к моменту отказа обязательства, в том числе по осуществлению ремонта, оплате расходов на содержание, сохраняются за сторонами.

— Каждая сторона может отказаться от договора без суда, если вторая сторона нарушила свою обязанность. Пример: Арендодатель может отказаться от договора аренды, письменно уведомив Арендатора не позднее чем за пять дней, если Арендатор:

  • нарушает целевое использование автомобиля;
  • более двух раз подряд по истечении установленного договором срока платежа не вносит арендную плату.

Арендатор может отказаться от договора аренды, письменно уведомив Арендодателя не позднее чем за пять дней, если Арендодатель не производит ремонт транспортного средства или не исполняет другие обязанности из настоящего договора.

Сервис заменит вам бухгалтера и поможет сэкономить. Эльба сама подготовит отчётность и отправит её через интернет.

Она рассчитает налоги, поможет формировать документы по сделкам и не потребует специальных знаний. Акция действует для ИП младше 3 месяцев Когда договор кончается, транспортное средство возвращают по акту. Пока акт не подписали, капает арендная плата, даже если транспортное средство и ключи в реальности уже у арендодателя.

Это правило из ст. 622 ГК РФ. Преимущественное право аренды на новый срок в договорах на транспорт не действует.

Арендодатель спокойно может сдать транспорт кому угодно другому.

Иногда арендатор улучшает транспортное средство, пока пользуется им. После окончания договора работают правила из ст.

623 ГК РФ. Отделимые улучшения арендатор забирает себе.

Например, снимает зимние шины и обогреватель из автомобиля. Но можно прописать наоборот: отделимые улучшения всегда остаются арендодателю.

Неотделимые остаются арендодателю. Например, внутренняя обшивка автомобиля. Но если арендодатель давал письменное согласие на такой ремонт, он обязан его компенсировать или уменьшить на эту сумму арендную плату.

Все про учет арендованных авто: от налогов до первички и проводок

Довольно часто организации для решения производственных нужд принимают решение приобрести транспортное средство.

Покупка автомобиля не всегда и не для всех компаний целесообразна. Нередко решение руководства сводится к аренде автомобиля в целях компании. Рассмотрим, как правильно отражать расходы на аренду и содержание арендованного автомобиля при исчислении налога на прибыль, в каком случае возникает необходимость уплаты НДФЛ и страховых взносов.

Согласно Гражданскому кодексу существует два вида договора аренды транспортного средства: с экипажем и без (договор аренды транспортного средства без предоставления услуг по управлению и технической эксплуатации). Порядок заключения и форма договора, а также обязанности арендодателя регулируются статьями 642–649 ГК РФ. Расходы на содержание и эксплуатацию автомобиля, если договором не предусмотрено иное, несет арендатор (статьи 636, 645 и 646 ГК РФ).

Чаще всего организации арендуют транспортные средства юридических или у физических лиц. В зависимости от вида арендодателя и от аренды транспортного средства с экипажем или без экипажа у организации арендатора возникает различная обязанность по уплате налогов.

Следует сразу отметить, что обязанность по уплате транспортного налога закреплена в статье 357 НК РФ за лицом, на которое зарегистрировано транспортное средство. Таким образом, исчисление и уплату транспортного налога должен осуществлять арендодатель.

Суммы арендной платы и услуг по управлению транспортным средством учитываются в составе прочих расходов для исчисления налога на прибыль, если:

  1. арендованный автомобиль используется для осуществления деятельности, связанной с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, с выполнением работ и оказанием услуг,
  2. при условии соответствия всем критериям, предусмотренным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

В целях налогообложения прибыли расходы на содержание и эксплуатацию автомобиля, такие, как мойка, покупка запчастей, ГСМ, компания имеет право также включать в расходы (подп. 11 п. 1 ст. 264, подп. 5 п. 1 ст.

254 НК РФ). Вышеуказанные расходы должны быть документально подтверждены и оправданы в соответствии с требованиями законодательства.

В частности, для подтверждения расходов на ГСМ в целях исчисления налога на прибыль, необходимо оформление путевых листов.

Кроме подтверждения расходов на ГСМ, данный документ подтверждает в целом экономическую обоснованность и производственную направленность расходов, связанных с использованием транспортного средства.Таблица 1. Расходы на аренду и обслуживание транспортного средстваВид расходаВид расхода в НУСсылка на законодательство Расходы на аренду Прочие расходы пп.10 п.1 ст.264 НК Услуги по управлению автомобилем Оплата труда п.21 ст.255 НК Страховые взносы на услуги по управлению Прочие расходы пп.1 п.1 ст.264 НК Текущий и капитальный ремонт Расходы на ремонт основных средств* пп. 1 и 2 ст. 260 НК* Расходы на содержание Прочие расходы пп.

11 п. 1 ст. 264 НК Расходы на ГСМ Материальные расходы** или Прочие расходы *** пп. 5 п. 1 ст. 254 НК** или пп. 11 п. 1 ст. 264 НК*** Страхование (ОСАГО, КАСКО) Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование пп.

1 п. 1 ст. 263 НК* если обязанность возложена на арендатора,** для производственной деятельности,*** для нужд управления. Как было сказано выше, для отражения расходов в налоговом учете необходимо оформлять документы в соответствии с требованиями законодательства. Расходы на аренду, если иное не предусмотрено договором, можно отражать на основании только договора.

Также может быть предусмотрено составление ежемесячного акта на аренду транспортным средством. Расходы на услуги управления транспортным средством могут быть приняты в налоговом учете на основании оформленных актов на услуги по управлению, составленных согласно требованиям законодательства. Расходы на ГСМ для налогового учета подтверждаются корректно заполненными путевыми листами.

Рассмотрим подробнее требования к оформлению данного документа и изменений в его форме, вступивших в силу в 2017 году. Унифицированная форма документа утверждена Постановлением Госкомстата от 28.11.1997 № 78. Данная форма предусмотрена для автотранспортных организаций.

Если компания таковой не является, то она может руководствоваться в качестве основы данной формой документа и разработать собственную форму путевого листа. Если организация примет решение составлять документ по самостоятельно разработанной форме, то необходимо закрепить данную форму в учетной политике и проверить соответствие документа требованиям 402-ФЗ к реквизитам первичного документа.

В 2017 году вступили в силу Приказы Минтранса (от 18.01.2017 № 17, от 07.11.2017 № 476), которыми были внесены некоторые изменения в порядок оформления данного документа. Напомним, что порядок заполнения путевых листов закреплен в Приказе Минтранса от 18.09.2008 № 152.

Путевой лист должен обязательно содержать следующую информацию и реквизиты (утверждены разделом II приказа Минтранса России от 18.09.2008 № 152):

  • отметка о предрейсовом контроле технического состояния автомобиля (приказ Минтранса РФ от 18 января 2017 г. № 17);
  • дата и время выезда и заезда в гараж;
  • показания одометра при выезде и при заезде;
  • сведения о транспортном средстве;
  • Ф.И.О. водителя;
  • сведения о сроке его действия;
  • сведения о собственнике (владельце) транспортного средства;
  • штамп, подпись и Ф.И.О. медицинского работника, который проводит медосмотр.
  • сведения о водителе;
  • дата и время предрейсового и послерейсового медосмотра водителя;
  • наименование и номер путевого листа;
  • подпись и Ф.И.О. работника, который ставит в листе показания одометра, дату и время;

С 15 декабря 2017 в путевом листе обязательно должна содержаться информация об ОГРН или ОГРИП (в случае ИП) собственника транспортного средства.

Еще одно дополнение — в поле «Сведения о транспортном средстве» появился новый обязательный реквизит.

В данном поле необходимо заполнять день (число, месяц, год) и время (часы, минуты), когда был проведен предрейсовый контроль технического состояния автомобиля. Данное поле заполняется, если такой предрейсовый контроль предусмотрен законодательством. Путевой лист теперь не обязан содержать печать (штамп) организации или ИП.

Важное внимание следует уделить информации о маршруте поездок.

Несмотря на отсутствие данного требования в Приказе Минтранса, налоговые органы настаивают на наличии полной информации о маршруте поездок. Формулировка маршрута должна указывать на производственный характер (например, поездка в налоговую инспекцию, на переговоры к заказчику).

Величина расходов на ГСМ в целях налогообложения прибыли не ограничена налоговым законодательством. Нормированию подлежат только расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей (подп.11 п.1 ст.264 НК РФ).

При проверке обоснованности затрат налоговые органы руководствуются Нормами расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте, утвержденными распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р.

В случае значительного превышения фактических расходов над указанными нормами налоговыми органами может быть подвергнута сомнению их экономическая обоснованность. Несмотря на это, организация, учитывая специфику своей деятельности, вправе использовать самостоятельно разработанные нормы, исходя из соответствующей технической документации (с учетом норм, установленных Минтрансом России, или с учетом данных, содержащихся в документах завода — изготовителя автомобиля).

Минфин в своих разъяснениях (например, письма от 03.06.2013 № 03-03-06/1/20097, от 27.01.2014 № 03-03-06/1/2875) разрешает организациям, которые не являются автотранспортными, не придерживаться норм Минтранса, а разрабатывать свои нормы. Если организация не является автотранспортной, необходимо закрепить разработанную норму расхода топлива приказом руководителя организации. Если организация или ИП оказывает транспортные услуги, то они должны вести журнал регистрации путевых листов, который также иногда называют реестром путевых листов (п.

1 ст. 1, п. 1 ст. 6 Федерального закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ, п. 17 Приказа Минтранса от 18.09.2008 № 152). Если организация арендует автомобиль у физического лица, то также, как и в случае с юридическим лицом, необходимо заключить договор аренды транспортного средства.

В договоре должна содержаться исчерпывающая информация об автомобиле, чтобы можно было точно определить, какое транспортное средство взято в аренду.

Так обязательно следует указать марку автомобиля, год выпуска, цвет, номер кузова и двигателя, государственный регистрационный номер. Сведения должны соответствовать паспорту транспортного средства или свидетельства о регистрации. Доходы, получаемые физическим лицом от сдачи имущества в аренду, а также от оказания услуг являются объектом налогообложения НДФЛ (подп.

4 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 209 НК РФ). Организация, в данном случае оплачивающая услуги аренды, выступает налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). В зависимости от того является физическое лицо резидентом Российской Федерации или нет, ставка налога будет 13% или 30% соответственно.

НДФЛ с арендной платы удерживается при ее фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК). Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода — из кассы или на банковский счет (подп.

1 п. 1 ст. 223 НК). Налог должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. В зависимости от того оформлен договор аренды с экипажем или без него, будет возникать необходимость исчисления и уплаты страховых взносов.

Если заключен договор аренды без экипажа, то арендная плата, выплачиваемая физическому лицу по договору аренды имущества, страховыми взносами не облагается. Если заключен договор аренды с экипажем, то есть также предоставляются услуги по управлению транспортным средством, то следует обратить внимание на следующие нюансы:

  • В договоре необходимо разделить стоимость аренды и стоимость услуг управления,
  • Страховые взносы в ФСС в части страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний уплачиваются в том случае, если это предусмотрено в самом договоре аренды транспортного средства с экипажем (п.1 ст.20.1 закона № 125-ФЗ).
  • Как было сказано выше, услуги аренды не являются объектом обложения страховых взносов, но услуги управления облагаются страховыми взносами в ПФР и ФФОМС, так как относятся к выплатам физическому лицу по договору гражданско-правового характера, предметом которого является оказание услуг,

Если в договоре отсутствует разделение сумм аренды и оказания услуг управления, то высока вероятность того, что проверяющие начислят взносы со всей суммы арендной платы.

В таком случае свои интересы придется отстаивать в суде. Передача транспортного средства от арендодателя к арендатору оформляется актом приемки-передачи основных средств. Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв.

приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н арендованный автомобиль учитывается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной в договоре аренды. По окончании срока действия договора имущество списывается с забалансового счета арендатора.

Согласно ПБУ 10/99, в случае использования арендованного имущества для осуществления деятельности, связанной с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, с выполнением работ и оказанием услуг, суммы арендной платы и услуг по управлению транспортным средством учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности. Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления. Таким образом, арендатор отражает арендную плату в бухгалтерском учете в том периоде, к которому она относится.

Арендная плата списывается в зависимости от того, в какой деятельности используется автомобиль. Возможные бухгалтерские проводки при аренде транспортного средства у физического и юридического лица приведены в Таблице 2.

Обратим внимание, что если аренда у физического лица предполагает аренду у сотрудника организации, то в качестве счета расчетов с арендодателем будет использоваться счет 73, в случае аренды у физического лица — ИП или у юридического лица будет использоваться счет 76.Таблица 2.

Бухгалтерские проводки Дебет Кредит Сумма, руб.

Описание 20 (26, 44) 73,76 6000 начислена сумма по договору аренды транспортного средства за месяц 73,76 68.01 780 удержан НДФЛ с дохода физического лица по ставке 13% 20 (26, 44) 76 1000 начислена сумма за услуги управления транспортного средства за месяц 76 68.01 130 удержан НДФЛ с дохода физического лица по ставке 13% 20 (26, 44) 69.02.7 220 начислены взносы на обязательное пенсионное страхование (применимо в случае аренды у ФЛ с экипажем) 20 (26, 44) 69.3 51 начислены взносы ФФОМС (применимо в случае аренды у ФЛ с экипажем) 73, 76 50 (51) 6090 (6000*) выплачено вознаграждение исполнителю; 20 (26, 44) 71 (76, 60) 2500 списаны расходы на эксплуатацию арендованных транспортных средств.* в случае аренды у юридического лица без экипажа Подводя итог, стоит отметить, что при использовании автомобилей в аренду, следует обратить внимание к корректному составлению документов.

В договоре необходимо указать исчерпывающую информацию об автомобиле, соответствующую документам транспортного средства.

Если договор заключается с физическим лицом по аренде транспортного средства с экипажем, необходимо указать отдельно в договоре стоимость аренды и стоимость услуг управления транспортным средством.