Доход в натуральной форме с оплаты или с реализации

Доход в натуральной форме с оплаты или с реализации

Доходы в натуральной форме в «1С:Предприятии 8.0»


Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

08.06.2005 подписывайтесь на наш канал В процессе деятельности организации одна хозяйственная операция часто влечет за собой различные «отдаленные» последствия, например, при окончательном расчете с командировочным работником ему выплатили суточные сверх норм или оплатили проживание в гостинице без оправдательных документов. В подобных случаях бухгалтеру необходимо зарегистрировать дополнительные доходы работника. В предлагаемой статье* методисты фирмы «1С» рассказывают, как корректно отразить такие операции в конфигурации «Зарплата и Управление персоналом» для «1С:Предприятия 8.0», чтобы были исчислены все регламентированные налоги (НДФЛ, ЕСН). Примечание: * При подготовке статьи использовались методические материалы .

В соответствии с пунктом 2 статьи 211 НК РФ к доходам, полученным в натуральной форме, в частности, относятся:

  1. месяц получения дохода;
  2. работник, получивший доход;
  3. оплата труда в натуральной форме. При получении доходов в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном тому, который предусмотрен статей 40 НК РФ (подробнее об этом порядке читайте ). При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов. Организация, занимающаяся пошивом верхней одежды, в счет погашения задолженности по заработной плате на сумму 1 000 руб. отпускает работнику 10 рубашек по цене 100 руб. Отпускная цена для сторонних потребителей составляет 150 руб. (с учетом НДС). В доход работника дополнительно включается: [(150 руб. — 100 руб.) х 10 рубашек] = 500 руб. Торговая организация в счет погашения задолженности по заработной плате на сумму 1 000 руб. отпускает работнику телевизор, приобретенный с целью перепродажи. Средняя розничная цена на аналогичный товар на товарном рынке в данной местности на день реализации составляет 1 500 руб. В доход работника дополнительно включается 500 руб. (1500 руб. — 1 000 руб.). Теперь бухгалтеру необходимо определить, какими налогами облагается дополнительный натуральный доход работника. Как правило, эти доходы целиком облагаются налогом на доходы физических лиц (далее — НДФЛ). С точки зрения налогообложения ЕСН здесь возможны следующие варианты: Описание дохода Порядок налогообложения ЕСН доход был получен не в связи с выполнением работником своих обязанностей по трудовому договору (договору гражданско-правового характера) доход не является объектом обложения ЕСН согласно пункта 1 статьи 236 НК РФ и в отчетности не отражается доход получен в связи с выполнением работником своих обязанностей, организация является плательщиком налога на прибыль и не относит эти расходы к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль доход не является объектом обложения по ЕСН согласно пункту 3 статьи 236 НК РФ, но в отчетности отражается доход получен в связи с выполнением работником своих обязанностей, организация не является плательщиком налога на прибыль или относит эти расходы к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль доход целиком облагается ЕСН (если организация является плательщиком налога на прибыль) и страховыми взносами в ПФР (в любом случае) Дополнительные доходы работника, полученные им помимо «обычной» зарплаты, регистрируются в программе при помощи документа «НДФЛ и ЕСН — доходы и налоги» (см. рис. 1).

    Рис. 1 В зависимости от классификации (см. выше) доходы вводятся либо только на закладке «НДФЛ: доходы и налоги» (если доход не является объектом обложения по ЕСН согласно пункта 1 статьи 236 НК РФ), либо на двух закладках: «НДФЛ: доходы и налоги» и «ЕСН: доходы» — в остальных случаях. На закладке «НДФЛ: доходы и налоги» указывается:

    • работник, получивший доход;
    • дата и месяц получения дохода (месяц указывается в колонке «Месяц налогового периода»);
    • текущая дата (в колонке «Период регистрации»);
    • код дохода — 2000;
    • сумма дохода. Остальные колонки не заполняются. На закладке «ЕСН: доходы» указывается:
      • работник, получивший доход;
      • месяц получения дохода;
      • в колонке «Код дохода» указывается либо «Не является объектом налогообложения ЕСН согласно п. 3 ст. 236 НК РФ (выплаты за счет прибыли)» либо «Облагается ЕСН целиком»;
      • сумма дохода. После того, как натуральный доход работника зарегистрирован документом «НДФЛ и ЕСН — доходы и налоги», исчисление налогов производится автоматически: НДФЛ будет начислен очередным документом «Начисление зарплаты работникам организации», ЕСН и страховые взносы в ПФР будут начислены очередным документом «Расчет ЕСН». Рубрика: , Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать Проверки контролирующих органов Штрафовали ли в вашу организацию контролирующие органы в течение последних 4 кварталов? Да, на нашу организацию неоднократно штрафовали. Да, штрафовали один раз. Нет, претензии были, но контролирующие органы ограничились предупреждением. Нет, к нашей компании не применяли каких-либо санкций. 1C:Лекторий: 10 июня 2021 года (четверг, начало в 12:00, все желающие) — 1C:Лекторий: 17 июня 2021 года (четверг, начало в 12:00) — 1C:Лекторий: 22 июня 2021 года (вторник, начало в 12:00, все желающие) — 1C:Лекторий: 24 июня 2021 года (четверг, начало в 10:00) — Обучение пользователей продуктов 1С Другие сайты 1С
  4. полученные физическим лицом товары, выполненные в его интересах работы, оказанные в его интересах услуги на безвозмездной основе;
  5. код дохода — 2000;
  6. сумма дохода. После того, как натуральный доход работника зарегистрирован документом «НДФЛ и ЕСН — доходы и налоги», исчисление налогов производится автоматически: НДФЛ будет начислен очередным документом «Начисление зарплаты работникам организации», ЕСН и страховые взносы в ПФР будут начислены очередным документом «Расчет ЕСН».

    Рубрика: , Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать Проверки контролирующих органов Штрафовали ли в вашу организацию контролирующие органы в течение последних 4 кварталов?

    Да, на нашу организацию неоднократно штрафовали.

    Да, штрафовали один раз. Нет, претензии были, но контролирующие органы ограничились предупреждением. Нет, к нашей компании не применяли каких-либо санкций.

    1C:Лекторий: 10 июня 2021 года (четверг, начало в 12:00, все желающие) — 1C:Лекторий: 17 июня 2021 года (четверг, начало в 12:00) — 1C:Лекторий: 22 июня 2021 года (вторник, начало в 12:00, все желающие) — 1C:Лекторий: 24 июня 2021 года (четверг, начало в 10:00) — Обучение пользователей продуктов 1С Другие сайты 1С

  7. дата и месяц получения дохода (месяц указывается в колонке «Месяц налогового периода»);
  8. текущая дата (в колонке «Период регистрации»);
  9. оплата (полностью или частично) за физическое лицо товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах;
  10. сумма дохода.

    Остальные колонки не заполняются. На закладке «ЕСН: доходы» указывается:

    • работник, получивший доход;
    • месяц получения дохода;
    • в колонке «Код дохода» указывается либо «Не является объектом налогообложения ЕСН согласно п. 3 ст. 236 НК РФ (выплаты за счет прибыли)» либо «Облагается ЕСН целиком»;
    • сумма дохода. После того, как натуральный доход работника зарегистрирован документом «НДФЛ и ЕСН — доходы и налоги», исчисление налогов производится автоматически: НДФЛ будет начислен очередным документом «Начисление зарплаты работникам организации», ЕСН и страховые взносы в ПФР будут начислены очередным документом «Расчет ЕСН». Рубрика: , Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать Проверки контролирующих органов Штрафовали ли в вашу организацию контролирующие органы в течение последних 4 кварталов? Да, на нашу организацию неоднократно штрафовали. Да, штрафовали один раз. Нет, претензии были, но контролирующие органы ограничились предупреждением. Нет, к нашей компании не применяли каких-либо санкций. 1C:Лекторий: 10 июня 2021 года (четверг, начало в 12:00, все желающие) — 1C:Лекторий: 17 июня 2021 года (четверг, начало в 12:00) — 1C:Лекторий: 22 июня 2021 года (вторник, начало в 12:00, все желающие) — 1C:Лекторий: 24 июня 2021 года (четверг, начало в 10:00) — Обучение пользователей продуктов 1С Другие сайты 1С
  11. в колонке «Код дохода» указывается либо «Не является объектом налогообложения ЕСН согласно п.

    3 ст. 236 НК РФ (выплаты за счет прибыли)» либо «Облагается ЕСН целиком»;

  12. работник, получивший доход;
  13. полученные физическим лицом товары, выполненные в его интересах работы, оказанные в его интересах услуги на безвозмездной основе;
  14. оплата (полностью или частично) за физическое лицо товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах;
  15. оплата труда в натуральной форме.

    При получении доходов в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном тому, который предусмотрен статей 40 НК РФ (подробнее об этом порядке читайте ).

    При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов. Организация, занимающаяся пошивом верхней одежды, в счет погашения задолженности по заработной плате на сумму 1 000 руб. отпускает работнику 10 рубашек по цене 100 руб. Отпускная цена для сторонних потребителей составляет 150 руб.
    Отпускная цена для сторонних потребителей составляет 150 руб.

    (с учетом НДС). В доход работника дополнительно включается: [(150 руб.

    — 100 руб.) х 10 рубашек] = 500 руб.

    Торговая организация в счет погашения задолженности по заработной плате на сумму 1 000 руб.

    отпускает работнику телевизор, приобретенный с целью перепродажи. Средняя розничная цена на аналогичный товар на товарном рынке в данной местности на день реализации составляет 1 500 руб. В доход работника дополнительно включается 500 руб.

    (1500 руб. — 1 000 руб.). Теперь бухгалтеру необходимо определить, какими налогами облагается дополнительный натуральный доход работника. Как правило, эти доходы целиком облагаются налогом на доходы физических лиц (далее — НДФЛ).

    С точки зрения налогообложения ЕСН здесь возможны следующие варианты: Описание дохода Порядок налогообложения ЕСН доход был получен не в связи с выполнением работником своих обязанностей по трудовому договору (договору гражданско-правового характера) доход не является объектом обложения ЕСН согласно пункта 1 статьи 236 НК РФ и в отчетности не отражается доход получен в связи с выполнением работником своих обязанностей, организация является плательщиком налога на прибыль и не относит эти расходы к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль доход не является объектом обложения по ЕСН согласно пункту 3 статьи 236 НК РФ, но в отчетности отражается доход получен в связи с выполнением работником своих обязанностей, организация не является плательщиком налога на прибыль или относит эти расходы к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль доход целиком облагается ЕСН (если организация является плательщиком налога на прибыль) и страховыми взносами в ПФР (в любом случае) Примечание: * При подготовке статьи использовались методические материалы . В соответствии с пунктом 2 статьи 211 НК РФ к доходам, полученным в натуральной форме, в частности, относятся:

    • оплата (полностью или частично) за физическое лицо товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах;
    • полученные физическим лицом товары, выполненные в его интересах работы, оказанные в его интересах услуги на безвозмездной основе;
    • оплата труда в натуральной форме. При получении доходов в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном тому, который предусмотрен статей 40 НК РФ (подробнее об этом порядке читайте ). При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов. Организация, занимающаяся пошивом верхней одежды, в счет погашения задолженности по заработной плате на сумму 1 000 руб. отпускает работнику 10 рубашек по цене 100 руб. Отпускная цена для сторонних потребителей составляет 150 руб. (с учетом НДС). В доход работника дополнительно включается: [(150 руб. — 100 руб.) х 10 рубашек] = 500 руб. Торговая организация в счет погашения задолженности по заработной плате на сумму 1 000 руб. отпускает работнику телевизор, приобретенный с целью перепродажи. Средняя розничная цена на аналогичный товар на товарном рынке в данной местности на день реализации составляет 1 500 руб. В доход работника дополнительно включается 500 руб. (1500 руб. — 1 000 руб.). Теперь бухгалтеру необходимо определить, какими налогами облагается дополнительный натуральный доход работника. Как правило, эти доходы целиком облагаются налогом на доходы физических лиц (далее — НДФЛ). С точки зрения налогообложения ЕСН здесь возможны следующие варианты: Описание дохода Порядок налогообложения ЕСН доход был получен не в связи с выполнением работником своих обязанностей по трудовому договору (договору гражданско-правового характера) доход не является объектом обложения ЕСН согласно пункта 1 статьи 236 НК РФ и в отчетности не отражается доход получен в связи с выполнением работником своих обязанностей, организация является плательщиком налога на прибыль и не относит эти расходы к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль доход не является объектом обложения по ЕСН согласно пункту 3 статьи 236 НК РФ, но в отчетности отражается доход получен в связи с выполнением работником своих обязанностей, организация не является плательщиком налога на прибыль или относит эти расходы к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль доход целиком облагается ЕСН (если организация является плательщиком налога на прибыль) и страховыми взносами в ПФР (в любом случае) Дополнительные доходы работника, полученные им помимо «обычной» зарплаты, регистрируются в программе при помощи документа «НДФЛ и ЕСН — доходы и налоги» (см. рис. 1).
      Доходы в натуральной форме в

      Рис. 1 В зависимости от классификации (см. выше) доходы вводятся либо только на закладке «НДФЛ: доходы и налоги» (если доход не является объектом обложения по ЕСН согласно пункта 1 статьи 236 НК РФ), либо на двух закладках: «НДФЛ: доходы и налоги» и «ЕСН: доходы» — в остальных случаях. На закладке «НДФЛ: доходы и налоги» указывается:

      • работник, получивший доход;
      • дата и месяц получения дохода (месяц указывается в колонке «Месяц налогового периода»);
      • текущая дата (в колонке «Период регистрации»);
      • код дохода — 2000;
      • сумма дохода. Остальные колонки не заполняются. На закладке «ЕСН: доходы» указывается:
        • работник, получивший доход;
        • месяц получения дохода;
        • в колонке «Код дохода» указывается либо «Не является объектом налогообложения ЕСН согласно п. 3 ст. 236 НК РФ (выплаты за счет прибыли)» либо «Облагается ЕСН целиком»;
        • сумма дохода. После того, как натуральный доход работника зарегистрирован документом «НДФЛ и ЕСН — доходы и налоги», исчисление налогов производится автоматически: НДФЛ будет начислен очередным документом «Начисление зарплаты работникам организации», ЕСН и страховые взносы в ПФР будут начислены очередным документом «Расчет ЕСН». Рубрика: , Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать Проверки контролирующих органов Штрафовали ли в вашу организацию контролирующие органы в течение последних 4 кварталов? Да, на нашу организацию неоднократно штрафовали. Да, штрафовали один раз. Нет, претензии были, но контролирующие органы ограничились предупреждением. Нет, к нашей компании не применяли каких-либо санкций. 1C:Лекторий: 10 июня 2021 года (четверг, начало в 12:00, все желающие) — 1C:Лекторий: 17 июня 2021 года (четверг, начало в 12:00) — 1C:Лекторий: 22 июня 2021 года (вторник, начало в 12:00, все желающие) — 1C:Лекторий: 24 июня 2021 года (четверг, начало в 10:00) — Обучение пользователей продуктов 1С Другие сайты 1С

Когда и как удерживать НДФЛ с доходов в натуральной форме

  1. 4.

  2. 2.
  3. 3.
  4. 1.

Порядок налогообложения доходов, выплаченных в натуральной форме, установлен статьей 211 Налогового кодекса РФ.

К таким доходам, в частности, относятся:

  1. стоимость товаров (работ, услуг), предоставленных сотруднику на безвозмездной основе или с частичной оплатой. Например, стоимость подарков, подарочных сертификатов или подарочных карт, превышающая 4000 руб. в год (подп. 2 п. 2 ст. 211, подп. 28 ст. 217 НК РФ, письма Минфина России от 2 июля 2012 г. № 03-04-05/9-809, от 4 апреля 2011 г. № 03-03-06/1/207);
  2. стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), полностью или частично оплаченных организацией за сотрудника в его интересах. Например, стоимость бесплатного питания или обучения, не предусмотренных законодательством (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ);
  3. стоимость товаров (работ, услуг), выданных в счет оплаты труда (подп. 3 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Стоимость товаров (работ, услуг), которые организация оплачивает за сотрудника в своих интересах, не подпадает под налогообложение, если получение этих товаров (работ, услуг) сотрудником непосредственно связано с исполнением его трудовых обязанностей.

Это следует из положений абзаца 11 пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Например, не облагается НДФЛ оплата счетов из ресторанов, посещение которых входит в программу представительских мероприятий, сопровождающих деловые переговоры, проводимые организацией.

Основанием для освобождения подобных доходов от НДФЛ может служить приказ о проведении таких мероприятий и список сотрудников, которые должны принимать в них участие. Об этом сказано в письме Минфина России от 3 марта 2015 г.

№ 03-04-06/11078. НДФЛ нужно рассчитать в последний день месяца по итогам всех доходов, полученных сотрудником за этот период (п.

3 ст. 226 НК РФ). Форма выплаты доходов значения не имеет.

Поэтому с доходов, полученных сотрудником в натуральной форме, удержите налог на общих основаниях (п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом является стоимость переданных товаров (работ, услуг, иного имущества), которая определяется в порядке, предусмотренном статьей 105.3 Налогового кодекса РФ. Такие правила установлены пунктом 1 статьи 211 Налогового кодекса РФ.

При определении налоговой базы исключите из нее частичную оплату сотрудником товаров (работ, услуг) (абз. 2 п. 1 ст. 211 НК РФ). НДФЛ с доходов, выданных в натуральной форме, удерживайте из любых денежных вознаграждений, выплачиваемых сотруднику.

При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов от суммы вознаграждения. Такие условия удержания НДФЛ установлены в пункте 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Могут возникнуть ситуации, когда организация не может удержать НДФЛ с доходов в натуральной форме. Например, если сотрудник уволился или если сумма НДФЛ слишком велика для того, чтобы удержать ее до конца года. В этом случае до 1 февраля следующего года организация обязана сообщить об этом в налоговую инспекцию и самому налогоплательщику.

В этом случае до 1 февраля следующего года организация обязана сообщить об этом в налоговую инспекцию и самому налогоплательщику.

Подробнее об этом см. . Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ со стоимости услуг спортивного зала (бассейна), которыми пользуются сотрудники? Организация за счет прибыли, оставшейся после уплаты налогов, оплачивает аренду спортзала (бассейна).

Ответ: да, нужно. Объектом обложения НДФЛ является доход сотрудника (ст.

209 НК РФ). При оплате услуг спортивного зала (бассейна) доходом признается экономическая выгода, полученная в натуральной форме (п.

1 ст. 210, подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Следовательно, стоимость таких услуг является доходом сотрудников, полученным в натуральной форме, и подлежит обложению НДФЛ. Обязанности по удержанию и уплате НДФЛ в бюджет в данном случае должен исполнять налоговый агент, то есть организация (п.

1 ст. 230 НК РФ). При этом организация должна обеспечивать индивидуальный учет всех доходов сотрудников, в том числе и полученных ими в форме оплаты услуг спортивного зала (бассейна). Например, определить величину дохода каждого сотрудника можно исходя из общей стоимости аренды спортивного зала (бассейна) и количества сотрудников, посещающих его. В этом случае количество сотрудников нужно подтвердить документально, например составить список посещений, с которым ознакомить их под подпись.

Аналогичным образом Минфин России рекомендовал поступать при определении дохода каждого сотрудника, полученного в форме бесплатного питания (письмо Минфина России от 19 июня 2007 г.

№ 03-11-04/2/167). Также можно организовать учет посещений спортивного зала (бассейна) по талонам. Для этого следует назначить ответственного, который каждому сотруднику под подпись в специальной ведомости будет выдавать талоны на определенное время.

Стоимость услуг, предоставляемых по талону, можно определить исходя из общей стоимости аренды и общего времени посещений спортивного зала (бассейна). В дальнейшем ведомости передаются в бухгалтерию, и в конце каждого месяца стоимость предоставленных услуг включается в совокупный доход сотрудника.

Совет: есть аргументы, позволяющие не включать в доход сотрудника стоимость услуг спортивного зала (бассейна) и не удерживать с этой суммы НДФЛ. Они заключаются в следующем. НДФЛ нужно удержать со всех доходов гражданина, выплачиваемых ему как в денежной, так и в натуральной форме (ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). При оплате услуг спортивного зала (бассейна) доходом признается экономическая выгода, полученная в натуральной форме.
209, п. 1 ст. 210 НК РФ). При оплате услуг спортивного зала (бассейна) доходом признается экономическая выгода, полученная в натуральной форме. Чтобы правильно рассчитать налог, доход нужно оценить (ст.

41 НК РФ). Однако при оплате аренды спортивного зала (бассейна), в котором может заниматься любой сотрудник, определить величину дохода, полученного каждым из них, невозможно. В такой ситуации удержать НДФЛ нельзя.

Подобная точка зрения подтверждена постановлениями ФАС Поволжского округа от 13 октября 2005 г. № А57-2297/05-5, Московского округа от 20 мая 2002 г.

№ КА-А40/3028-02 и пунктом 8 приложения к информационному письму Президиума ВАС РФ от 21 июня 1999 г. № 42. Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ с сотрудников при организации праздничного корпоративного мероприятия?

Если у организации отсутствует возможность персонифицировать экономическую выгоду и определить размер доходов, полученных каждым сотрудником, НДФЛ удерживать не нужно. Объектом обложения НДФЛ является доход сотрудника (ст.

209 НК РФ). При организации корпоративных мероприятий доходом может быть признана экономическая выгода, полученная сотрудником в натуральной форме. Чтобы правильно рассчитать налог, доход нужно оценить (ст. 41 НК РФ) и документально подтвердить его получение конкретным сотрудником (подп.

2 п. 1 ст. 223 НК РФ). Если выгода сотрудника очевидна, то организация должна исполнить обязанности налогового агента, предусмотренные пунктом 1 статьи 230 Налогового кодекса РФ, и обеспечить индивидуальный учет всех доходов сотрудников. В том числе полученных ими в натуральной форме во время корпоративного праздника (см., например, письма Минфина России от 14 августа 2013 г.

№ 03-04-06/33039, от 3 апреля 2013 г. № 03-04-05/6-333, от 15 апреля 2008 г.

№ 03-04-06-01/86, УФНС России по г. Москве от 22 декабря 2006 г. № 21-11/113019, от 27 июля 2007 г. № 28-11/071808). В подобной ситуации, связанной с предоставлением сотрудникам бесплатного питания, Минфин России рекомендует налоговым агентам определять величину дохода каждого сотрудника исходя из общей стоимости питания и табеля учета рабочего времени (см., например, письмо Минфина России от 19 июня 2007 г.

№ 03-11-04/2/167). Однако на практике при проведении корпоративных праздников очень трудно установить, какая именно сумма дохода была получена каждым сотрудником.

Поэтому в рассматриваемой ситуации такой способ неприменим.

Дело в том, что проведение корпоративного праздника включает в себя не только питание сотрудников, но и развлекательные мероприятия (например, концертную программу, просмотр кинофильма и т. п.). Участвуя в этих мероприятиях, сотрудники тоже получают доходы в натуральной форме. Следовательно, для расчета НДФЛ нужно учитывать не только расходы на проведение праздника, но и степень участия в нем каждого сотрудника.

Если у организации отсутствует возможность персонифицировать экономическую выгоду и определить размер доходов, полученных каждым сотрудником, у нее не будет оснований для расчета и удержания НДФЛ. Об этом, в частности, сказано в письмах Минфина России от 14 августа 2013 г.

№ 03-04-06/33039, от 3 апреля 2013 г. № 03-04-05/6-333, от 13 мая 2011 г. № 03-04-06/6-107 и от 15 апреля 2008 г. № 03-04-06-01/86. Такая же позиция отражена в пункте 8 информационного письма ВАС РФ от 21 июня 1999 г. № 42. И хотя оно касалось еще подоходного налога, выводы этого письма не потеряли своей актуальности и сейчас.

№ 42. И хотя оно касалось еще подоходного налога, выводы этого письма не потеряли своей актуальности и сейчас.

Это подтверждается и более поздней арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Московского округа от 23 сентября 2009 г.

№ КА-А40/8528-09, Северо-Западного округа от 1 ноября 2006 г. № А56-2227/2006, Западно-Сибирского округа от 1 марта 2006 г.

№ Ф04-685/2006(20075-А45-6), Поволжского округа от 16 ноября 2006 г. № А12-4773/06-С36, Уральского округа от 11 мая 2004 г.

№ Ф09-1773/04-АК). Принимая решения об отказе в доначислении НДФЛ, судьи поясняют, что получение каждым конкретным сотрудником доходов от участия в корпоративных праздниках должна доказать налоговая инспекция (п. 6 ст. 108 НК РФ). Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ с тех сумм, которыми организация из собственных средств компенсирует расходы сотрудника на содержание ребенка в детском саду? Ответ на этот вопрос зависит от способа, которым организация компенсирует расходы сотрудника на содержание ребенка в детском саду.

На практике возможны два варианта: – организация выплачивает определенные суммы непосредственно сотруднику; – организация оплачивает содержание ребенка по договору, заключенному с детским садом. В первом случае с доходов, выплаченных сотруднику, надо удержать НДФЛ.

Дело в том, что компенсация части родительской платы, предусмотренная пунктом 7 статьи 65 Закона от 29 декабря 2012 г.

№ 273-ФЗ, освобождается от налогообложения только в том случае, если источником этой компенсации являются средства региональных бюджетов.

Это следует из положений пункта 42 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Компенсация, которую родителям выплачивают их работодатели, под эту норму не подпадает. Следовательно, суммы таких компенсаций облагаются НДФЛ.

Во втором случае у сотрудника, чьи дети содержатся в детском саду за счет организации-работодателя, образуется доход в натуральной форме. Налогообложение этого дохода зависит от того, какие услуги оплачивает организация. В счетах на оплату услуг детского сада может быть отдельно указана: – стоимость образовательных услуг; – стоимость услуг по присмотру и уходу за ребенком.

Если организация оплачивает образовательные услуги, то в отношении этих сумм сотрудник имеет право на льготу, предусмотренную пунктом 21 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Но только в том случае, если детский сад реализует основную общеобразовательную программу дошкольного образования. Если организация оплачивает услуги по присмотру и уходу за ребенком, налоговых льгот сотрудник не имеет. С этих сумм нужно удержать НДФЛ на общих основаниях. Если стоимость различных услуг в счетах детского сада не разделяется, НДФЛ нужно удерживать со всей суммы оплаты, которую организация-работодатель перечисляет дошкольному учреждению.

Если стоимость различных услуг в счетах детского сада не разделяется, НДФЛ нужно удерживать со всей суммы оплаты, которую организация-работодатель перечисляет дошкольному учреждению.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 27 февраля 2015 г.

и № 03-04-05/9979. Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ с банковской комиссии, которую организация оплачивает при безналичном перечислении выданного сотруднику займа или за снятие этих сумм в наличной форме? Ответ: да, нужно. Объектом обложения НДФЛ является доход гражданина, полученный в виде экономической выгоды в денежной или натуральной форме (ст.

41, 209 НК РФ). К доходам, выплаченным в натуральной форме, относится, в частности, оплата организацией услуг, оказанных в интересах граждан (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Чтобы правильно рассчитать налог, доход нужно оценить (ст. 41 НК РФ) и документально подтвердить его получение конкретным человеком (подп.

2 п. 1 ст. 223 НК РФ). В рассматриваемой ситуации доходом признается комиссия, которую организация выплачивает банку за услугу по переводу суммы займа на счет сотрудника или за выдачу этих сумм наличными. Расходы по оплате комиссии не связаны с деятельностью организации.

Организация несет их в интересах своего сотрудника. Следовательно, сумму комиссии нужно включить в состав доходов сотрудника, облагаемых НДФЛ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 25 ноября 2008 г.

№ 03-04-06-01/351. Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ с банковской комиссии, которую организация оплачивает при безналичном перечислении дивидендов (доли прибыли) учредителям или за выдачу этих сумм в наличной форме?

Официальные разъяснения контролирующих ведомств по данному вопросу неоднозначны.

Объектом обложения НДФЛ является доход гражданина, полученный в виде экономической выгоды в денежной или натуральной форме (ст.

41, 209 НК РФ). К доходам, выплаченным в натуральной форме, относится, в частности, оплата организацией услуг, оказанных в интересах граждан (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Чтобы правильно рассчитать налог, доход нужно оценить (ст. 41 НК РФ) и документально подтвердить его получение конкретным человеком (подп.

2 п. 1 ст. 223 НК РФ). По мнению Минфина России, в рассматриваемой ситуации таким доходом признается комиссия, которую организация выплачивает банку за услугу по переводу дивидендов на счета учредителей или же за выдачу этих сумм в наличной форме.

Представители финансового ведомства считают, что организация несет эти расходы в интересах учредителей. Следовательно, она обязана включить сумму комиссии в состав их доходов, облагаемых НДФЛ (письмо от 25 ноября 2008 г.

№ 03-04-06-01/351). Однако в письме ФНС России от 15 сентября 2010 г.

№ ШС-37-3/11236 отражена другая точка зрения. По мнению представителей налогового ведомства, оплата организацией такой комиссии не приводит к образованию дохода в натуральной форме, облагаемого НДФЛ. Такая позиция основана на положениях пункта 2 статьи 29 Закона от 8 февраля 1998 г.

№ 14-ФЗ и пункта 1 статьи 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ. Согласно этим нормам организация обязана обеспечить получение учредителями причитающихся им дивидендов любым не противоречащим законодательству способом.

Например, путем перечисления дивидендов на банковские счета учредителей.

А поскольку услуги банка по перечислению дивидендов оказываются самой организации и в ее интересах, включать стоимость этих услуг в состав доходов учредителей неправомерно. Этот вывод подтверждает судебная практика (см., например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 8 ноября 2010 г. № А43-2399/2010). Учитывая неоднозначность разъяснений контролирующих ведомств, окончательное решение в рассматриваемой ситуации организация должна принять самостоятельно.

При этом не исключено, что, если организация не удержит НДФЛ с суммы банковской комиссии, налоговая инспекция привлечет организацию к . В таком случае свою позицию организации придется отстаивать в суде (ст.

138 НК РФ). Организация должна перечислить НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за датой фактического удержания налога (п.

6 ст. 226 НК РФ). Поэтому не платите НДФЛ до тех пор, пока он не будет фактически удержан с доходов сотрудников (п. 9 ст. 226 НК РФ). Пример удержания НДФЛ с премии, выданной сотруднику в натуральной форме 15 января организация выдала экономисту А.С. Кондратьеву премию по итогам работы за год в виде автомобиля.

В «Альфе» Кондратьев работает по совместительству. Стандартные налоговые вычеты на детей организация ему не предоставляет, так как он получает их по основному месту работы.

Стоимость автомобиля (с учетом НДС) составляет 300 000 руб. Она вошла в налоговую базу по НДФЛ за январь. НДФЛ с нее составил: 300 000 руб.

× 13% = 39 000 руб. Ежемесячный доход сотрудника, который он получает в организации, составляет 30 000 руб. Максимальная сумма НДФЛ, которая может быть с него удержана, – 15 000 руб.

(30 000 руб. × 50%). Часть этой суммы – 3900 руб. (30 000 руб. × 13%) – составят текущие платежи по НДФЛ.

Значит, на удержание НДФЛ по премии, выданной в натуральной форме, можно направить не более 11 100 руб. в месяц (15 000 руб. – 3900 руб.).

Расчеты по НДФЛ для Кондратьева представлены в таблице: Месяц Доход в денежной форме, руб. Текущие платежи по НДФЛ, руб.

НДФЛ с премии, выданной в натуральной форме, руб. Январь 30 000 3900 11 100 Февраль 30 000 3900 11 100 Март 30 000 3900 11 100 Апрель 30 000 3900 5700 Таким образом, Кондратьев погасил свою задолженность по НДФЛ перед бюджетом в апреле. Организация перечисляла налог в бюджет по мере его фактического удержания с сотрудника.