Годовая премия входит в расчет среднего заработка для отпускных

Учет годовой премии при расчете отпускных на примере — входит ли в средний заработок для оплаты отпуска?


» » » Автор Виктория Богатырева 21.08.2019 Труд работников стимулируется дополнительными выплатами – годовыми, ежемесячными, , квартальными. В зависимости от типа премиальных они могут по-разному включаться в .

В статье разберемся, как учитываются годовые премии. Согласно премиальные суммы учитываются в том случае, если они прописаны в системе оплаты труда – в Положении о премировании, Положении об оплате труда, Коллективном договоре или ином локальном акте.

Годовая премия будет включена в расчет, если работодатель предусмотрел ее выплату в своей внутренней документации. Подробнее правила учета прописаны в , где говорится о том, что годовую доплату нужно включать в том случае, если год, за который она начислена, предшествует году, в котором оформляется ежегодный отпуск. Например, если работник идет отдыхать с 10 мая 2020, а премия назначена в марте 2020 за 2018 год, то ее нужно включить.

Не имеет значение, в каком месяце года производится начисление и выплата, сумма должна быть учтена, если она назначена за прошлый год. Удобно, если на момент ухода в отпуск премия уже назначена за прошлый год. При расчете отпускных она будет сразу учтена работодателем.

Возможна и другая ситуация, премиальные начислены позже даты расчета отпускных, например, отдых оформлен с 01.02.2019 по 28.02.2019, а премиальные за 2018 год назначены в апреле 2020.

В этом случае по факту начисления годовой премии работодатель обязан еще раз на дату оформления отпуска с учетом дополнительного начисления, и доплатить разницу между выплаченными отпускными и пересчитанными. Годовая премия входит в отпускные в полном объеме, не важно, попал ли весь год в .

Главное и единственное условие для учета – это начисление за предшествующий год.

Рассчитать отпускные в . Когда выплата произведена раньше ухода в отпуск: Потапов уходит отдыхать с 21 июня 2020.

В марте 2020 ему назначены премиальные в размере 50 000 за 2018 год. Как их учитывать? Решение: 50 000 полностью входят в суммарный доход для среднего заработка, так как начислены они за 2018 год, предшествующий 2020. Когда премиальные выплачены после отпуска: Потапов отгулял 28 дней с 1 по 28 марта 2020.
Когда премиальные выплачены после отпуска: Потапов отгулял 28 дней с 1 по 28 марта 2020.

Отпускные считались за время с 01.03.2018 по 28.02.2019, суммарный заработок за это время составил 360 000, отработаны все месяцы полностью. В мае 2020 назначены премиальные за 2018 год в размере 50 000.

Входят ли они в расчет и в каком объеме?

Решение: При уходе в отпуск Потапову выплачены отпускные = 360 000 / (29.3*12) * 28 = 28 669.

В мае выплачено 50 000 в качестве премиальных за 2018 год.

Эту сумму нужно учесть в отпускных.

Так как ежегодный отдых работнику уже оплачен, то придется и доплатить необходимую сумму. Отпускные с учетом премии = (360 000 + 50 000) / (29.3*12) * 28 = 32 651.

Сумма к доплате = 32 651 – 28 669 = 3 982. Читайте также, как учитывать при расчете отпускных:

  1. ;
  2. .
  3. ;
  4. ;

Какие выплаты включаются в расчет отпускных — подробно рассказано в данном видео: Годовую премиальную сумму нужно учесть в составе общего заработка для ежегодного отпуска в том случае, если она начислена за предшествующий год.

Учитывается выплата в полном объеме.

Если отпускные назначены раньше дата начисления премии, то работнику нужно произвести доплату.

Расчет отпускных в 2021 году. Пять ошибок, которых следует избегать

Ошибки при расчете отпускных приводят к тому, что работник получит больше или меньше нужной суммы.

Выплатили больше — завысили расходы на оплату труда, грозит ответственностью для компании. Выплатили меньше — обидели работника и нарушили его права.

Разберем 5 главных ошибок бухгалтера Порядок расчета среднего заработка при определении отпускных регламентирует Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 Расчет отпускных по шагам вы найдете в статье «Как правильно рассчитать отпускные. Примеры и калькулятор расчета».

Далее — разбор ошибок. Ошибки при расчете отпускных Ошибка № 1. Неправильно определен расчетный период для отпускных Причина этой ошибки кроется в том, что бухгалтер неверно трактует норму п. 5 Положения № 922. Здесь указано время, которое надо исключать из расчета.

При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время и начисленные за это время суммы, если:

  1. работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.
  2. работнику предос тавлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
  3. работник получал пособие по временной нетрудоспособности или по беременности и родам;
  4. за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ, за исключением перерывов для кормления ребенка. Нельзя исключать перерывы для кормления ребенка.
  5. работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не мог выполнять свою работу. Нельзя исключать время, когда работник участвовал в забастовке.
  6. работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника. Нельзя исключать время простоя, произошедшего по вине работника.

Если на момент расчета отпускных в расчетном периоде есть неявки по невыясненным причинам, исключать это время также нельзя.

Аналогично и с прогулами. Это полностью соответствует п.

5 Положения № 922.

  1. Как избежать ошибки № 1.

    Нельзя исключать из расчетного периода:

  1. время, когда работник участвовал в забастовке;
  2. перерывы для кормления ребенка;
  3. время простоя по вине работника;
  4. прогулы.
  5. неявки по невыясненным причинам;

Ошибка № 2. В организации расчетный период менее 12 месяцев, что ухудшает положение работников Средний заработок работника независимо от режима его работы рассчитывают исходя из фактических заработной платы и отработанного времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (п.

4 Положения № 922). В коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников (ст.

139 ТК РФ). Обратите внимание, ключевые слова «если это не ухудшает положение работников».

  1. Как избежать ошибки № 2.

    Допустим, в организации локальными нормативными актами предусмотрен иной расчетный период, например, четыре месяца.

Прежде чем выплатить отпускные работнику, бухгалтер должен рассчитать отпускные два раза:

  1. из 12 предшествующих месяца;
  2. из периода, который установлен локальными нормативными актами.

Если отпускные, рассчитанные из 12 предшествующих месяцев, окажутся больше, то выплатить следует эту сумму. Ошибка № 3. В расчет отпускных неправильно включены выплаты в расчетном периоде Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (п.

2 Положения № 922). Ключевые слова — «предусмотренные системой оплаты труда». Распространенные ошибки:

  • В расчет среднего заработка включены выплаты, которые произведены не за труд. Нельзя включать в расчет выплаты, которые не относятся к зарплате (ст. 129 ТК РФ).
  • В расчет отпускных включены выплаты, которые не предусмотрены локальными нормативными актами компании.
  1. Как избежать ошибки № 3.

    Не включайте в расчет среднего заработка при исчислении отпускных выплаты, которые не являются заработной платой, а именно выплатой за труд.

    Например, поощрительная выплата к 50-летию работника не является зарплатой, ее нельзя включать в расчет отпускных — это законодательно не обосновано. Зафиксируйте в локальных нормативных актах компании выплаты, включаемые в расчет отпускных, например, в Положении об оплате труда.

Ошибка № 4.

В расчет отпускных включены все премии в расчетном периоде Примеры ошибок. В расчет отпускных включены премии:

  • Непредусмотренные локальными нормативными актами.
  • Выплаченные работнику не за труд, например, к юбилейной дате или профессиональному празднику.
  • Годовые за год, не предшествующий расчету отпускных.

Пример.

Работник уходит в отпуск в марте 2021 года. В расчетном периоде начислено две годовые премии: в марте 2020 года за 2020 год и в январе 2021 года за 2020 год. Премия за 2020 год оказалась больше, чем премия за 2020 год. Бухгалтер включил в расчет среднего заработка премию за 2020 год, так как она больше.
Бухгалтер включил в расчет среднего заработка премию за 2020 год, так как она больше.

Это неправомерно. Согласно п. 15 Положения № 922, вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, включаются независимо от времени начисления вознаграждения.

  • Все без исключения ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые премии, начисленные в расчетном периоде.

Пример.

В расчетном периоде, составляющем 12 месяцев, за один и тот же показатель работнику начислено пять ежеквартальных премий. Все премии были включены в расчет. Бухгалтер так поступил, аргументируя это тем, что все они начислены в расчетном периоде.

Это не так. Согласно п. 15 Положения № 922, включить можно не более четырех ежеквартальных премий за один и тот же показатель. Аналогично и с ежемесячными, и полугодовыми премиями.

  1. Как избежать ошибки № 4. В расчет среднего заработка при исчислении отпускных следует включать:
  1. только премии за труд;
  2. не более 12 ежемесячных, четыре ежеквартальных, две полугодовых премий, начисленных в расчетном периоде, за один и тот же показатель;
  3. годовую премию только за предшествующий событию календарный год, независимо от времени начисления.
  4. только премии, предусмотренные локальными нормативными актами;

Ошибка № 5. Неверно применили коэффициент повышения Средний заработок при расчете отпускных работника рассчитывается с учетом коэффициента повышения, хотя увеличение оклада коснулось только одного работника.

Согласно п. 16 Положения № 922, применять коэффициент повышения допустимо только в том случае, если оклады были повышены всей организации, всему филиалу или всему структурному подразделению. Как исправить ошибки при расчете отпускных Вы обнаружили ошибку при начислении отпускных. Что делать? Для начала разберитесь, отпускные завышены или, наоборот, занижены:

  • Отпускные занижены — доначислите и доплатите работнику недостающую сумму.
  • Отпускные завышены — в этом случае просто так удержать излишне выплаченные работнику отпускные нельзя, так как ошибка произошла из-за неправильного применения норм законодательства. Удержание излишне выплаченных отпускных возможно только в том случае, если работник выразит на это письменное согласие.

Если такое согласие получено, то удержать излишне выплаченную сумму можно в полном объеме.

Это будет рассматриваться как удержание по инициативе работника, а ограничений здесь нет. Но если работник откажется, то вернуть излишне выплаченные отпускные получится только через суд.

Шпаргалка В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

  1. Кто вправе просить внеочередной отпуск (в законах нет единого перечня, эксперты Контур.Школы подготовили для вас этот список) 560 КБ
  2. 18 советов про график отпусков 606.4 КБ
  3. 5 практических ситуаций про график отпусков. Вопрос‑ответ 646 КБ

Скачать

Для отображения формы необходимо включить JavaScript в вашем браузере и обновить страницу. 394 590

  1. Популярные
  2. Новые статьи
  1. Как определить страховой стаж для исчисления больничного работнику
  2. Как определить трудовую функцию сотрудника
  3. Изменения в работе бухгалтера бюджетной сферы: дайджест за май
  4. КОСГУ и КВР в 2021 году для бюджетных учреждений
  5. Дайджест изменений за апрель.

    Новое по НДС и НДФЛ

  1. Расчет и оплата больничного листа в 2021 году
  2. Как правильно рассчитать отпускные в 2020 году. Примеры и калькулятор расчета
  3. Пособие по беременности и родам работнице.

    Чек‑лист для бухгалтера

  4. Вы получили дополнительное профессиональное образование.

    Как мир узнает об этом?

  5. Как определить страховой стаж для исчисления больничного работнику
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур. Бесплатный курс

«Отдельные вопросы бухучета в коммерческой организации»

Смотрите 4 полезных видеоурока, проходите онлайн-тесты и получите электронный сертификат Контур.Школы.

Приглашаем бухгалтеров и главных бухгалтеров коммерческих организаций Посмотреть программу Служебные командировки работников в 2021 году: оформление и расчет Бесплатно для Экстерна Бесплатно для Экстерна Каждый месяц для абонентов Контур.Экстерн доступно два новых вебинара.

Участвуйте и оставайтесь в курсе изменений в законодательстве и бухгалтерской практике Для доступа к вебинару авторизуйтесь на сайте по сертификату абонента Контур.Экстерн Бусыгина Ю. О. Вебинар, 22 июня, 10:00 мск Отпускные работникам в 2021 году: оформление, расчет, выплата Бесплатно для Экстерна Бесплатно для Экстерна Каждый месяц для абонентов Контур.Экстерн доступно два новых вебинара. Участвуйте и оставайтесь в курсе изменений в законодательстве и бухгалтерской практике Для доступа к вебинару авторизуйтесь на сайте по сертификату абонента Контур.Экстерн Бусыгина Ю.

О. Запись вебинара Статьи по теме

  1. Расчет пособия по временной нетрудоспособности в 2021 году
  2. Как определить страховой стаж для исчисления больничного работнику
  3. Расчет и оплата больничного листа в 2021 году
  1. Пособие по беременности и родам работнице. Чек‑лист для бухгалтера
  2. Компенсационные выплаты работникам: 5 правил в помощь работодателю
  3. Как выплачивать зарплату работникам за декабрь 2020 года

Особенности учета премий и других аналогичных вознаграждений при расчете среднего заработка

В отношении премий и других аналогичных вознаграждений сотрудникам пункт 15 Положения об определении среднего заработка формулирует особый порядок учета при расчете среднего заработка.

Он зависит от того, какие премии выплачиваются сотрудникам.

Положение предусматривает три варианта:

  1. за период работы, превышающий один месяц (например квартальные или полугодовые);
  2. ежемесячные;
  3. по итогам работы за год, начисленные за календарный год, предшествующий событию, в связи с которым сотруднику выплачивают средний заработок.

Оклад или другой аналогичный заработок сотрудника (например оплата труда за работу в ночное время, праздничные дни или сверхурочную работу) всегда включают в расчет того месяца, за который он начислен.

В отношении упомянутых премий это правило действует далеко не всегда. Причем зачастую и учитывают их не в полной сумме. Сразу оговоримся, что речь идет лишь о тех премиях, которые отражены в положении об оплате труда (премировании), коллективных, трудовых договорах или в иных локальных нормативных актах компании.

В таком случае данные выплаты включаются в систему оплаты труда. А значит, должны участвовать в расчете среднего заработка.

Это касается и премий, непосредственно не связанных с трудовой деятельностью работников, например выплачиваемых к профессиональному празд нику, юбилею компании и т. п. Если условие о выплате таких премий прописано в указанных документах, то они будут входить в систему оплаты труда и участвовать при расчете среднего заработка. Причем независимо от периодичности их выплаты.

Главное, чтобы эти премии были начислены в расчетном периоде.

Так считает и Минздравсоцразвития России ().

Напротив, не участвуют в расчете среднего заработка премии, которые не предусмотрены названными документами.

() письмо Минздравсоцразвития России от 13.10.2011 № 22-2/377012-772 Такие премии учитывают в суммах, фактически начисленных в расчетном периоде. При этом в расчет включают не больше одной выплаты за каждый показатель каждого месяца расчетного периода.Пример В декабре текущего года сотрудник ЗАО «Салют» Иванов направлен в служебную командировку.

При этом в расчет включают не больше одной выплаты за каждый показатель каждого месяца расчетного периода.Пример В декабре текущего года сотрудник ЗАО «Салют» Иванов направлен в служебную командировку.

Расчетный период — 12 месяцев. Следовательно, в него включается время с 1 декабря прошлого по 30 ноября текущего года. Расчетный период отработан Ивановым полностью.

С января по ноябрь текущего года Иванову ежемесячно начислялись премии за достижение плановых показателей в сумме 3000 руб. и за перевыполнение плана в сумме 2000 руб. При этом в сентябре за перевыполнение плана Иванову начислено 2 премии (2000 руб.

и дополнительно 2000 руб.). Общая сумма премий составила 57 000 руб. В расчет среднего заработка войдут: — 11 премий за достижение плановых показателей в сумме: 3000 руб. × 11 мес. = 33 000 руб.; — 11 премий за перевыполнение плана в сумме: 2000 руб.

× 11 мес. = 22 000 руб. Общая сумма премий, участвующая в расчетах, составит: 33 000 + 22 000 = 55 000 руб. Дополнительная премия за перевыполнение плана, начисленная в сентябре (2000 руб.), при расчете среднего заработка не учитывается.

В отношении таких премий возможны два варианта. Первый — продолжительность периода, за который они начислены, не превышает расчетного периода.

При полностью отработанном рабочем времени их учитывают при подсчете среднего заработка в фактически начисленных суммах.Пример В декабре текущего года сотрудник ЗАО «Салют» Иванов направлен в служебную командировку. Расчетный период — 12 месяцев. Следовательно, в него включается время с 1 декабря прошлого по 30 ноября текущего года.

Следовательно, в него включается время с 1 декабря прошлого по 30 ноября текущего года. Расчетный период отработан Ивановым полностью. За производственные показатели Иванову в текущем году начислены: — в апреле — квартальная премия в сумме 6000 руб.; — в июле — полугодовая в сумме 9000 руб.; — в октябре — девятимесячная в сумме 7000 руб.

В расчет среднего заработка войдут все названные премии, так как они начислены за время, которое не превышает расчетный период.

Их общая сумма, учитываемая в расчете среднего заработка сотрудника ЗАО «Салют» Иванова, составит: 6000 + 9000 + 7000 = 22 000 руб. Второй вариант — премии начислены за период, превышающий расчетный. В такой ситуации их учитывают лишь в месячной части за каждый месяц расчетного периода.Пример В июле текущего года сотрудник ЗАО «Салют» Иванов направлен в служебную командировку.

Расчетный период, установленный в компании, — 6 месяцев.

Следовательно, в него включается время с 1 января по 30 июня текущего года.

Расчетный период отработан Ивановым полностью. За производственные показатели в текущем году Иванову начислены: — в январе — девятимесячная премия в размере 12 000 руб., — в апреле — квартальная в сумме 6000 руб.

В расчет среднего заработка девятимесячная премия войдет лишь в той части, которая приходится на каждый месяц расчетного периода.

Сумма этой премии участвует в расчете в размере: 12 000 руб. : 9 мес. × 6 мес. = 8000 руб.

Квартальная премия будет участвовать в расчете в полной сумме, то есть в размере 6000 руб. Общая сумма премии, учитываемая при расчете среднего заработка сотрудника ЗАО «Салют» Иванова, составит: 8000 + 6000 = 14 000 руб.

Пункт 15 Порядка предписывает учитывать в составе среднего заработка лишь премии, начисленные за год, предшествующий событию, в связи с которым средний заработок выплачивается. Дата их начисления значения не имеет.

Премии, начисленные за более ранние периоды времени, не учитывают.Пример В феврале 2013 г.

сотрудник ЗАО «Салют» Иванов направляется на обучение с сохранением среднего заработка.

Расчетный период — 12 месяцев.

Следовательно, в него включается время с 01.02.2012 по 31.01.2013.

Расчетный период отработан Ивановым полностью. В феврале 2012 г. Иванову начислена годовая премия в размере 30 000 руб. по итогам работы за 2011 г. В этой ситуации сумму премии при расчете среднего заработка не учитывают.

При этом если та или иная премия приходится на период, превышающий расчетный, то ее включают в расчет по общим правилам, то есть лишь в месячной части за каждый месяц расчетного периода.Пример В июне 2013 г. сотрудник ЗАО «Салют» Иванов направлен в командировку.

Расчетный период — 12 месяцев.

Следовательно, в него включается время с 01.06.2012 по 31.05.2013. Расчетный период отработан Ивановым полностью.

В январе 2013 г. Иванову начислена премия в размере 30 000 руб.

за результаты работы во 2-м полугодии 2011 г.

и в 2012 г. (то есть за 18 месяцев).

На расчетный период приходится только 12 месяцев. Следовательно, в расчете среднего заработка учитывается лишь премия в размере: 30 000 руб. : 18 мес. × 12 мес. = 20 000 руб.

При расчете среднего заработка премии делят на две категории: начисленные пропорционально отработанному времени и начисленные в суммах, не связанных с временем, отработанным сотрудником. Напомним, как такие премии начисляют.Пример В ЗАО «Салют» установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя с двумя выходными (суббота и воскресенье). Согласно производственному календарю количество рабочих дней в текущем году составило: — в январе — 16 дней; — в феврале — 20 дней; — в марте — 21 день.

Сотруднику компании Иванову установлен оклад в размере 40 000 руб. При этом он отработал: — в январе — 11 дней (5 дней — отпуск за свой счет); — в феврале — 20 дней; — в марте — 19 дней (2 дня — временная нетрудоспособность).

Положением о премировании, принятым в компании, предусмотрено, что при добросовестном выполнении трудовых обязанностей работнику начисляется производственная премия в размере 20% от его должностного оклада.Ситуация 1 Согласно положению о премировании сумму премии начисляют пропорционально отработанному времени. Заработная плата Иванова составит:в январе — оклад: 40 000 руб. : 16 дн. × 11 дн. = 27 500 руб.; — сумма премии: (40 000 руб.

× 20%) : 16 дн. × 11 дн. = 5500 руб.;в феврале — оклад: 40 000 руб.

: 20 дн. × 20 дн. = 40 000 руб.; — сумма премии: (40 000 руб. × 20%) : 20 дн. × 20 дн. = 8000 руб.;в марте — оклад: 40 000 руб. : 21 дн. × 19 дн. = 36 190 руб.; — сумма премии: (40 000 руб. × 20%) : 21 дн. × 19 дн. = 7238 руб. В данной ситуации при определении среднего заработка сумму премии не пересчитывают, если период, за который она начислена, входит в расчетный период.Ситуация 2 Согласно положению о премировании сумму премии начисляют в твердой сумме.
В данной ситуации при определении среднего заработка сумму премии не пересчитывают, если период, за который она начислена, входит в расчетный период.Ситуация 2 Согласно положению о премировании сумму премии начисляют в твердой сумме.

Заработная плата Иванова составит:в январе — оклад: 40 000 руб.

: 16 дн. × 11 дн. = 27 500 руб.; — сумма премии: 40 000 руб. × 20% = 8000 руб.;в феврале — оклад: 40 000 руб.

: 20 дн. × 20 дн. = 40 000 руб.; — сумма премии: 40 000 руб. × 20% = 8000 руб.;в марте — оклад: 40 000 руб. : 21 дн. × 19 дн. = 36 190 руб.; — сумма премии: 40 000 руб.

× 20% = 8000 руб. В данной ситуации при определении среднего заработка сумму премии пересчитывают пропорционально отработанному в расчетном периоде времени. Если премии начисляются сотруднику пропорционально отработанному в расчетном периоде времени (ситуация 1), то при расчете среднего заработка их учитывают в полной сумме. Если премии не связаны с количеством времени, отработанным тем или иным сотрудником в расчетном периоде (ситуация 2), то в расчет среднего заработка их включают

«пропорционально времени, отра- ботанному в расчетном периоде»

().

() п. 15 Положения Основной ошибкой является пересчет суммы премии пропорционально количеству времени, фактически отработанному сотрудником в периоде, за который эта выплата начислена.

Например, премию за март пересчитывают пропорционально времени, отработанному в марте, за апрель — в апреле и т. д. Такой порядок пересчета противоречит Положению. Как мы сказали, оно предусматривает, что в расчет включают время, отработанное во всем расчетном периоде.

Сумму премии, учитываемую при подсчете заработка, Минздравсоцразвития России () предлагает определять по формуле:Сумма премий, подлежащая пересчетуКоличество рабочих дней в расчетном периоде по производственному календарюхКоличество рабочих дней, фактически отработанных в расчетном периоде () письмо Минздравсоцразвития России от 26.06.2008 № 2337-17Пример В ЗАО «Салют» установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя (8 рабочих часов в день) с двумя выходными (суббота и воскресенье).

В декабре текущего года сотрудник компании Иванов направлен в служебную командировку на 7 рабочих дней. Расчетный период — 12 месяцев.

Следовательно, в него включается время с 1 декабря прошлого по 30 ноября текущего года.

Сотруднику установлен месячный оклад в сумме 30 000 руб. Кроме того, за выполнение установленных норм труда и высокие показатели работы ему ежемесячно выплачивается премия в твердой сумме 5000 руб.Месяц расчетного периодаКоличество рабочих дней в расчетном периоде по производственному календарюКоличество фактически отработанных днейОтклонения от обычных условий труда(количество дней и причина)Выплаты работнику (руб.)окладдругие выплатыежемесячная премия, подлежащая распределениювыплаты, включаемые в расчет(без учета премий)Прошлый год Декабрь 22 22 нет 30 000 — 5000 30 000Текущий год Январь 16 14 2 дня — отпуск за свой счет 26 250 — 5000 26 250 Февраль 20 20 нет 30 000 — 5000 30 000 Март 21 23 2 дня — работа в выходные 30 000 5714 (оплата работы в выходной) 5000 35 714 Апрель 21 21 нет 30 000 — 5000 30 000 Май 21 22 1 день – работа в праздник 30 000 5857 (оплата работы в праздник) 5000 32 857 Июнь 20 20 нет 30 000 — 5000 30 000 Июль 22 4 18 дней — ежегодный отпуск 5455 24 545 (отпускные) 5000 5455 Август 23 23 нет 30 000 3000 (материальная помощь) 5000 30 000 Сентябрь 20 21 1 день — работа в выходные 30 000 3000 (оплата работы в выходной) 5000 33 000 Октябрь 23 23 нет 30 000 — 5000 30 000 Ноябрь 21 18 3 дня — служебная командировка 25 714 7850 (оплата командировки, включая суточные и средний заработок) 5000 25 714Итого250231—60 000338 990 Сумма премий, подлежащая распределению, составляет 60 000 руб.

При подсчете среднего заработка учитываются премии в размере: 60 000 руб. : 250 дн. × 231 дн. = 55 440 руб. Среднедневной заработок Иванова составит: (338 990 руб.

+ 55 440 руб.) : 231 дн. = 1707 руб./дн.

За 7 рабочих дней командировки ему должно быть начислено: 1707 руб./дн. × 7 дн. = 11 949 руб.По материалам книги-справочника : Теги:

Как правильно учитывать квартальную и годовую премию при расчете отпускных — важные правила, примеры

» В ст. 114 ТК РФ сказано, что каждый работник, который официально трудоустроен, имеет право на отпуск.

Продолжительность отпуска на «общих» основаниях – 28 календарных дней. Кроме того, отпуск должен быть оплачен работодателем, исходя из среднего заработка за последний год.

Речь идёт не о календарных годах, а о рабочих. Каждый рабочий год начинается с даты, когда сотрудник заключил с работодателем трудовой договор.Заработная плата с прошлых мест работы не учитывается. При расчёте годового заработка конкретного сотрудника учитываются все «трудовые» выплаты:

  1. официальные премии, которые прописаны в трудовом договоре;
  2. различные компенсации и выплаты.
  3. заработная плата;

Не учитываются следующие выплаты:

  1. другие выплаты.
  2. выплаты в период отпуска по беременности и родам, а также по уходу за ребёнком до 1,5 лет;
  3. материальная помощь;
  4. выплаты по больничному листу;
  5. компенсация за обед и проезд;

Учитываются ли премии при расчете отпускных?

Такой вопрос возникает особенно у тех работников, у которых основной заработок как раз и состоит из премий и поощрений. Например, заработная плата зависит от объёма оказанных услуг или от объёма продаж. Cуществует несколько видов премирования:

  1. ежемесячное;
  2. ежеквартальное;
  3. ежегодное.

Входит ли годовая премия в расчет среднего заработка для отпуска, и включаются ли премии за другие периоды?

Кроме того, работодатель может выплачивать поощрительные суммы из фонда предприятия. Например, за рационализаторские и инновационные разработки. Такие выплаты в 2021 году не учитываются.

Премия входит в расчёт при выполнении некоторых условий.Согласно Трудовому кодексу РФ: Премия – это выплата стимулирующего характера, которая может входить в заработную плату работника, предусмотренную трудовым договором.Заметьте… «может». Значит может и не входить. То есть, выплата премии – это право работодателя, а не обязанность.

И вопрос о том, платить или не платить премии своим сотрудникам, и если платить, то в каком размере — каждый работодатель решает самостоятельно.Прежде всего, договоримся, что в нашей статье речь пойдет о выплате производственной премии по итогам работы каждого сотрудника.

То есть, это не разовая премия к празднику или «просто так», а конкретно вознаграждение за определенные трудовые достижения.Для того чтобы суммы премий можно было учесть в составе расходов на оплату труда в налоговых расходах, работодатель должен иметь:

  1. первичные документы о начислении конкретных сумм выплат в пользу работников по действующей в организации системе оплаты труда, оформленные в соответствии с законодательством.
  2. документы, подтверждающие достижение работниками конкретных показателей оценки труда (фактически отработанное время, количество созданных трудом материальных ценностей, суммы полученных с привлечением труда доходов и пр.);
  3. документы, подтверждающих отношение выплат в виде премий к системе оплаты труда в организации. Для этого выплаты должны быть установлены в трудовых договорах с работниками или трудовые договоры должны содержать ссылку на локальный нормативный акт, регулирующий обязанности работодателя в части оплаты и (или) стимулирования труда работников;

Получается, что если выплаченные премии произведены работникам в соответствии с трудовым (коллективным) договором или Положением о премировании, а приложенные к расчеты премии документы свидетельствуют о том, что данные работники выполнили необходимые условия для получения премии, но независимо от того, что такая премия выплачена к Новому году она может быть включена в расходы по налогу на прибыль.Если же выплату премии не обосновали в соответствии с трудовым (коллективным) договором или Положением о премировании, а в Приказе на выплату премии указано, например, что премия выплачена в связи с праздником — Новым годом, то, такую премию в налоговые расходы нельзя, так как такие выплаты не соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ. Для целей бухгалтерского учета производственные премии, являющиеся частью заработной платы, учитываются на тех же счетах учета, на которых отражена и окладная часть.Действующие нормы трудового законодательства наделяют абсолютно каждого сотрудника полноценным правом на оформление регулярного ежегодного отпуска.

Возможность первого оформления такого отпускного периода появляется у подчиненного в тот момент, когда время его работы в новой организации достигнет минимальной отметки в 6 месяцев.Что же касается обязательств со стороны работодателя – он всегда должен оплачивать регулярный стандартный отпуск.

Отказ в оплате будет являться серьезным нарушением со стороны начальства.Оплата предоставленного сотруднику периода отдыха осуществляется на основании стандартных правил и установленных формул. В большинстве случаев все обязанности по осуществлению грамотного расчета возлагаются на бухгалтера организации.

При этом ответственному лицу необходимо помнить о следующих правилах и некоторых важных нюансах:

  • Изменение ранее установленного порядка исчисления среднего заработка может происходить исключительно в официальной форме. Такие полномочия имеются лишь у Правительства РФ.
  • В расчете заработка принимают непосредственное участие все выплаты, которые были получены подчиненным за соответствующий временной период. Главное, чтобы все эти выплаты были предусмотрены действующей в организации системой оплаты труда. При этом источник непосредственного финансирования, а также иные нюансы здесь никаким значением обладать не будут.
  • В любом расчете должен быть использован и такой важный показатель, как средняя сумма материального дохода подчиненного за один день его службы в данной компании. Вычисление этого показателя происходит достаточно просто. Для начала суммируются все виды доходов, полученных в конкретном периоде. Далее имеющееся общее значение разделяется на точное количество дней, которые были отработаны служащим в соответствующем временном отрезке.
  • Во время расчета всегда устанавливается фактический доход подчиненного за соответствующий период времени. В большинстве случаев этот период равен последним 12 месяцам, которые предшествуют непосредственному расчету положенной компенсации. Следует отметить, что работодатель может принять самостоятельное решение относительно выбора совершенно иного периода для расчета. Главное, чтобы такое решение не нарушало законных интересов служащего и не ухудшало его текущего положения.

Отдельно следует упомянуть и о такой разновидности профессиональных выплат, как премии. Именно они вызывают множество вопросов относительно их включения в общую базу во время расчета отпускных выплат.

Сразу следует отметить, что данные суммы действительно должны фигурировать в расчете, но с определенными оговорками. В частности, для их включения в общую базу сама премия должна быть принята внутри компании в письменном порядке. Для этого информация о ней может быть включена в такие документы, как: трудовые договоры, заключаемые с подчиненными, отдельные положения об оплате труда, а также о стимулировании подчиненных и коллективные договоры.Если говорить о некоторых важных аспектах учета премий во время расчета компенсации за отдых, к таковым можно отнести следующие:

  • Ежемесячные премии должны быть учтены во время расчетов в их фактическом размере. Однако здесь будет присутствовать и одно важное ограничение. В частности, за каждый месяц уполномоченным лицом может быть учтено не более одной премиальной выплаты, которая была назначена в отношении сотрудника.
  • Если в течение одного года до осуществления соответствующего расчета сотрудник получил одну итоговую премию – она в обязательном порядке должна быть учтена во время установления точного отпускного пособия.

Отдельно следует упомянуть и о некоторых особенных периодах в жизни сотрудника, которые не могут быть включены в общий расчет отпускной выплаты.

Сюда можно отнести:

  1. время, в которое служащий не занимался исполнением его профессиональных обязательств по независящим от него причинам. Сюда, например, можно отнести простои в работе по вине начальника либо по иным независящим от сторон обстоятельствам;
  2. иные периоды освобождения подчиненного от работы, в течение которых за служащим сохранялось его рабочее место.
  3. время, в течение которого служащий отсутствовал на своем рабочем месте, однако за ним сохранялся средний размер его заработка. Самым ярким примером в данном случае будет являться административный отпуск подчиненного. Как правило, он состоит всего из нескольких дней, которые не являются оплачиваемыми со стороны работодателя;
  4. пребывание сотрудника на больничном. Как известно, больничный период должен оплачиваться со стороны начальника организации. Помимо этого, во время отсутствия служащего по причине болезни за ним в обязательном порядке должно быть сохранено его рабочее место, а также средний размер заработка;
  5. время использования сотрудником его дополнительных выходных дней, которые полагаются ему за особый статус. Например, у сотрудника имеется ребенок-инвалид. В соответствии с действующими правилами ему регулярно полагается несколько дополнительных дней отпуска;

Любая премия является доходом работника. Поэтому при ее выплате работодатель в качестве налогового агента обязан исчислить, удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.Так как премия является составной частью дохода в виде оплаты труда, то датой получения работником дохода в виде премии признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ). Соответственно, НДФЛ с премии нужно удержать на дату ее выплаты, а налог в бюджет перечислить не позднее следующего рабочего дня после выплаты.

Это правило применимо и для случаев, когда премия выплачивается отдельно от заработной платы (Письмо Минфина России от 27.03.2015 N 03-04-07/17028 (доведенного нижестоящим инспекциям для использования в работе Письмом ФНС России от 07.04.2015 N БС-4-11/).Премиальные начисления и выплаты за производственные показатели облагаются всеми страховыми взносами в общеустановленном порядке (ст. 420 НК РФ, Федеральный закон (125-ФЗ от 24.07.1998).Оплату отпуска определяют из расчета среднего заработка в порядке, предусмотренным ст. 139 ТК РФ. Правила следующие:

  1. среднедневной заработок определяется как общая сумма доходов за период расчета (расчетный период) — 12 месяцев, предшествующих отпуску, деленную на сумму среднего расчетного количества дней в каждом месяце расчетного периода (если месяц отработан полностью, то это — 29,3 дня).
  2. в расчет среднего заработка следует включать все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда у работодателя;

То есть, премии, которые входят в систему оплаты труда, учитываются в доходе для исчисления среднего заработка при расчете отпускных.

Годовая премия включается в расчет среднего заработка в зависимости от того, полностью ли отработаны расчетный и премиальный периоды.Можно полность включить в расчет среднего заработка премию, если соблюдаются следующие условия:

  1. расчетный период полностью отработан, при этом не важно велся расчет премии, исходя из рабочего времени или нет;

Пример 1: сотрудник принят на работу 10 августа 2020 года, он проработал с момента принятия на работу и по текущее время без болезней, отпусков и других нерабочих периодов. С 1 февраля 2021 года он хочет выйти в отпуск.

Расчетный период — с 1 февраля 2021 года по 31 января 2021 года. Все это время он отработал полностью.

Значит в расчет отпуска войдет вся премия, которую ему начислят за 2021 год.

  1. расчетный период отработан не полностью, но премиальный период, т.е. период, за который начисляется премия, полностью совпадает с расчетным, а премия начислена с учетом фактически отработанного времени.

Пример 2: Представим, что сотрудник устроился на работу 1 июня 2021 года, а в отпуск решил идти с 18 января 2021 года. Расчетный период для него — с 1 июня по 31 декабря 2021 года, он совпадает с премиальным периодом, а премию за 2021 год он получил из расчета фактически отработанного им времени.Придется пересчитать премию пропорционально фактически отработанному в расчетном периоде времени, если расчетный период отработан не полностью и при этом:

  1. премиальный период совпадает с расчетным полностью, но премия была начислена без учета фактически отработанного времени;

Здесь можно использовать данные примера 2, только в этом случае премию сотруднику считают без учета фактического рабочего времени в 2020 году. Тогда придется пересчитать ее.

Для этого можно применить следующую формулу: Сумма премии, которая включается в расчет = Размер премии, начисленной в расчетном периоде / Число рабочих дней в расчетном периоде по производственному календарю * Фактическое число рабочих дней, отработанных работником в расчетном периоде.

  1. премиальный период не совпадает с расчетным, при этом не важно как рассчитывалась премия, исходя из рабочего времени или нет.

Пример 3: Сотрудник устроился на работу 1 августа 2021 года, 2021 год отработал полностью, ему назначена премия, в 2021 году по семейным обстоятельствам он просит отпуск без сохранения зарплаты на январь, а с 1 февраля ему предоставят очередной отпуск. Расчетный период — с 1 февраля 2021 по 31 января 2021 года.

Но этот период не полностью отработан — в январе у работника, так называемый, административный отпуск.

Премиальный период (2020 год) с расчетным не совпадает.

Значит придется пересчитать размер, включаемой в расчет премии за 2021 год по формуле выше. В случае, если годовая премия начислена уже после выплаты отпускных или больничных, в расчете которых она должна фигурировать, то надо пересчитать средний заработок и произвести доплату.Оплата больничного также определяется из расчета среднего заработка. Но в отличие от расчета отпускных расчетный период при выплате больничного пособия — два календарных года, предшествующих году начала болезни.

При этом длительность расчетного периода всегда составляет 730 дней, какие-либо дни из расчета не исключаются (ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г.

№ 255-ФЗ). Поэтому, годовая премия учитываются при определении среднего заработка для начисления больничного, если она начислена в расчетном периоде (в размере начисленных сумм). Сумма премии, которую можно учесть при расчете больничного пособия, не зависит от того, за какой период она начислена.

Важно только то, в каком периоде произошло начисление.Для каждого сотрудника отпускные рассчитываются отдельно.

При этом учитываются все его заслуги за расчётный период и отработанные часы.

Рассмотрим схему расчёта на нескольких примерах.Пример 1. Отработан полный расчётный период Работник написал заявление на предоставление очередного отпуска, который организация должна оплатить. Он исчисляется с 18 апреля 2017 года и длится 14 дней.

В 2021 году оклад сотрудника составлял 12 000 рублей, в 2021 – 15 000. В 2021 году сотруднику выдали премию в размере 4 000 рулей.

В такой ситуации отпускные рассчитываются по следующей схеме:12 000 х 9 + 15 000 х 3 + 4 000 = 157 000157 000 : 12 : 29, 3 = 446 рублей 53 копейки – средний заработок за день.446, 53 х 14 = 6 251 рубль 42 копейки – отпускные.Пример 2. Расчётный период прерывался выходом на больничный Предположим, что данные по окладу сотрудника остались те же. Но с 4 по 17 ноября 2021 года он уходил в отпуск, а с 5 по 13 мая отправился на больничный.12 000 х 11 : 22 = 6 000 – зарплата за ноябрь.12 000 х 17 : 22 = 9 272, 73 – зарплата за май.12 000 х 7 + 15 000 х 3 + 6 000 + 9 272, 73 + 20 000 = 164 272, 7329, 3 : 30 х (30 – 14) = 15, 6 – дни, отработанные в ноябре.29, 3 : 31 х (31 – 7) = 22, 6 – дни, отработанные в мае.164 272, 73 : (29, 3 х 10 + 15, 6 + 22, 6) = 496 рублей496 х 14 = 6 944 – отпускныеЧто поменяется при расчете отпускных и больничных — ежемесячные премии, которые выплачиваются вместе с зарплатой за данный месяц, при расчете среднего заработка учитываются в следующем порядке:При расчете больничного пособия такая премия полностью включается в заработок того месяца, за который она начислена.

То есть, ежемесячная премия, начисленная, например, в декабре 2020 года войдет в расчет среднего заработка при расчете больничного пособия в марте 2022 года, так как данная премия попадает в расчетный период (2020 – 2021).Для расчета отпускных порядок включения ежемесячной премии зависит от того, отработан ли работником расчетный период полностью или нет.

  1. если расчетный период отработан полностью, в расчет премия включается в полном размере независимо от того, входит ли период, за который она начислена, в расчетный или нет.
  2. если расчетный период отработан не полностью, то ежемесячная премия учитывается в расчете отпускных при условии, что период, за который она начислена (премиальный период), полностью входит в расчетный и премия начислена за фактически отработанное время в премиальном (рабочем) периоде.

Подведем итог: для расчета больничного пособия нет разницы — какая премия: годовая или ежемесячная, и не важно отработал ли работник весь расчетный период или нет.

Важно, чтобы сама премия входила в расчетный период, определяемый для расчета среднего заработка.Для расчета отпускных имеет значение и то, какая именно премия: годовая или ежемесячная и то –- полностью ли работником отработан расчетный период, который берется для определения среднего заработка.Общие основания к расчёту квартальной премии в случае с отпускными применяются если сотрудником отработано полное расчётное время. Если данный период отработан частично, вознаграждение рассчитывается с учётом таких нюансов:

  1. Если оно пропорционально отработанному времени, то его учитывают полностью.
  2. Учитываются те месяцы, которые вошли в расчётный срок.
  3. Если его размер фиксирован, то он рассчитывается с учётом отработанных часов.

Так, если начало расчётного периода – ноябрь, то в третий премиальный квартал учитываются только два выработанных месяца.При расчёте отпускных учитывается только та квартальная премия, которая вошла в отчётный период.

Суммы, который начислены помимо этого срока, во внимание не принимаются.( 1 оценка, среднее 4 из 5 )Понравилась статья?

Поделиться с друзьями:

Как при расчете среднего заработка не ошибиться с учетом годовой премии

Добавить в «Нужное» Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 31 июля 2015 г.Е.А.

Шаповал, юрист, к. ю. н. Учет годовой премии при расчете среднего заработка нередко вызывает затруднения. Вот правила, которые помогут правильно оплатить отпуск, командировку, выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск, выходное пособие и рассчитать другие выплаты, если работник получал такую премию.

ПРАВИЛО 1. Годовая премия за прошлый календарный год учитывается независимо от того, попала она в расчетный период или нет. А любые другие премии учитываются при расчете среднего заработка, только если они начислены в расчетном периоде (далее — Положение).

Так, при расчете среднего заработка в 2015 г. учитывается премия по итогам работы за 2014 г. независимо от времени ее начисления (далее — Положение).

Годовую премию, начисленную после расчетного периода и после выплаты среднего заработка (например, после отпуска, командировки и т. п.) тоже надо учесть. Для этого необходимо выплаты, учитываемые при исчислении среднего заработка, увеличить на такую премию, пересчитать уже выплаченный средний заработок и доплатить работнику разницу.

ПРАВИЛО 2. Размер годовой премии, который надо включить в расчет среднего заработка, зависит от того, полностью или нет отработаны:

  1. рабочий период, то есть период, за который начислена премия. Для годовой премии это календарный год (с 1 января по 31 декабря), за который она начислена.
  2. расчетный период — 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, за который выплачивается средний заработок, если другой расчетный период не установлен локальным нормативным актом; . Расчетный период отработан не полностью, когда работник в это время болел, был в отпуске или у него были другие исключаемые периоды;

Годовая премия при расчете среднего заработка учитывается полностью, если:

  1. годовая премия начислена с учетом отработки в рабочем периоде (календарном году) и этот рабочий период совпадает с расчетным периодом.

    Причем в этом случае не имеет значения, полностью или не полностью отработан расчетный период.

    В ситуации с годовой премией эти условия выполняются, только когда начало периода, оплачиваемого по среднему заработку, попадает на январь. Например, у работника командировка в январе 2016 г. В расчетном периоде (январь — декабрь 2015 г.) не было исключаемых периодов, поэтому годовая премия учитывается при расчете полностью.

    Еще пример: у работника отпуск в январе 2016 г. В расчетном периоде (январь — декабрь 2015 г.) у работника был исключаемый период — он был в ежегодном отпуске в июле 2015 г. Поскольку годовая премия начислена с учетом отработки в 2015 г., то эта годовая премия учитывается полностью;

  2. годовая премия начислена с учетом отработки в рабочем периоде и рабочий период полностью «входит» в расчетный период.

    Например, сотрудник работает не с начала предыдущего года, а поступил на работу 01.07.2014.

    В отпуск он уходит в июле 2015 г.

    Годовая премия за 2014 г. ему начислена пропорционально 6 отработанным в 2014 г.

    месяцам. Расчетный период (июль 2014 г. — июнь 2015 г.) отработан полностью, а рабочий период полностью входит в расчетный период.

Во всех остальных случаях годовая премия учитывается пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде.

Определить размер годовой премии в таких случаях можно так.