Проводки при реформации баланса за год

Проводки при реформации баланса за год

Счета реформации баланса, прибыль, убыток


► ►

Перед составлением баланса за год проводят реформацию. Закрывают счета бухучета. Определяется финансовый результат деятельности организации. 21 мая 2021 6 637595 СОДЕРЖАНИЕ закрытьДавайте рассмотрим вот такие вопросы:

  1. В Минфине России предложили малым компаниям на выбор три способа упростить бухучет. Микропредприятия могут не использовать метод двойной записи.
  2. Дана информация по срокам сдачи бухгалтерской отчетности за 2020 год. А также места их представления.
  3. Рассмотрены подробно, остатки и обороты, по каким счетам составляют Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах для субъектов малого предпринимательства (Форма КНД 0710098).
  4. Это сущность, порядок и определение расходов и доходов. Предусматривает закрытие счетов затрат 20, 26, 29, 44;
  5. Это закрытие регистров выручки и себестоимости при УСН и ОСНО, реорганизации;
  6. Приведены формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах субъектов малого предпринимательства. Бухгалтерская отчетность 2021 , малые предприятия, баланс. Елена 7 ноя. 2014 2:02 Спасибо что Вы есть! Анастасия 20 окт. 2015 18:44 Благодарю! у меня проблемы с закрытием счетов по экономике аптечного предприятия. Сейчас немного яснее все стало) Ольга 3 марта 2017 14:27 спасибо за помощь Наталья 6 марта 2017 1:37 Спасибо огромное Вашему коллективу за вашу работу. Вы ВСЕ Молодцы! Екатерина 21 мая 2021 17:20 Здравствуйте! Спасибо за чудесную статью! Все четко, ясно, лаконично. Без воды и кучи ссылок на нормативы.Успехов Вашему сайту! Имя Текст * Обновить Отправить . . . . . Материалы сайта assessor.ru носят информационный характер и не являются публичной офертой. © 1998-2021 ООО «ЦЭАиЭ», Все права защищеныCookie Disclaimer — Сайт НЕ использует cookies пользователя 18+
  7. Как реформацией определить прибыль или убыток.Таблица с проводками закрытие года СКАЧАТЬ (.pdf 232Кб)Закрытие регистров месяца, года, Итоговые проводки. Определение финансового результата по итогам месяца и годаВсе организации обязаны вести бухучет. Составить и предоставить в налоговые органы обязательный экземпляр бухгалтерской отчетности за 2020-й год. Это бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.Экземпляр бухгалтерской отчетности, в том числе отчета о финансовых результатах необходимо сдавать в налоговую инспекцию — ФНС РФ. Эта обязанность возникает согласно . Где сказано в п/п 5 п.1 , что налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Срок сдачи не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.✅ За исключением случаев, когда организация в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 года № «О бухгалтерском учете» не обязана вести бухгалтерский учет. К ним, в частности, относятся ИП — предприниматели.Кроме того, нужно сдать аудиторское заключение тем организациям. .Перед составлением бухгалтерской отчетности за год бухгалтеру необходимо подвести итоги деятельности организации. Сделать реформацию баланса и закрыть регистры бухгалтерского учета. По данным которых определяется финансовый результат деятельности организации. Прибыль или убыток.При закрытии баланса и определения прибыли или убытка. Необходимо руководствоваться . Положениями НК РФ и данными налоговых регистров организации. к меню ↑✔ Как сделать реформацию баланса. И определять финансовые результаты в течение годаПонятно, что это для новичков дело непривычное и сложное. Поэтому мы кратко и в доступной форме опишем этот процесс.Чтобы определить финансовый результат деятельности организации. Нужно закрыть отчетный период. То есть совершить реформацию счетов. Сформировать счета реформации. Прибыль или убыток. В бухучете отчетным периодом признается месяц. (пункт 48 ).Все регистры, связанные с отображением затрат на производство, выручкой (доходами). И формированием финансового результата для составления бухгалтерского отчета малого предприятия. Эти счета условно могут быть разделены на три группы:1. Счета, которые в соответствии с Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. И инструкции по его применению». Счета, которые не имеют остатка на конец месяца. Это регистры 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».2. Счета, которые, в большинстве случаев имеют остаток. Это незавершенное производство. Они могут быть и полностью закрыты (20 «Основное производство». 23 «Вспомогательное производство». 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»)3. Счета, которые в целом остатка на конец месяца не имеют. Но имеют остаток по каждому субсчету – 90 «Продажи». 91 «Прочие доходы и расходы».✅ При изучении данного материала смотрите к меню ↑Списание затрат по 26 «Общехозяйственные расходы»Порядок закрытия регистра 26 зависит от выбранной учетной политики. А точнее – метода формирования себестоимости продукции.Себестоимость может формироваться. 1) по полной производственной себестоимости. или 2) по сокращенной производственной себестоимости.✉ Для малых предприятий удобнее второй вариант.При «по полной производственной себестоимости» затраты ежемесячно могут быть списаны проводками.Дебет 20 «Основное производство» • Кредит 26Дебет 23 «Вспомогательные производства» • Кредит 26Дебет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» •Кредит 26При выборе учетной политики «по сокращенной производственной себестоимости». Общехозяйственные расходы можно в полном объеме отнести на себестоимость:Д 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 26.Списание затрат по счету 25 «Общепроизводственные расходы»Счет 25 закрывается ежемесячно путем списания суммы затрат следующими проводками:Дебет 20 «Основное производство» • Кредит 25Дебет 23 «Вспомогательные производства» • Кредит 25Дебет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» • Кредит 25в зависимости от того, с какой деятельностью связаны эти затраты.Списание затрат со счета 44 «Расходы на продажу»Списание затрат с регистра 44 «Расходы на продажу» происходит ежемесячно полностью или частично проводкой.Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 44 – списаны расходы на продажу.Закрытие счета 20 «Основное производство». 23 «Вспомогательное производство». 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»По итогам месяца счета 20,23,29 могут быть закрыты проводками :Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 20Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 23Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 29Полностью закрывать эти регистры (не оставляя на остатке счетов незавершенное производство) могут организации сферы услуг. к меню ↑По окончании каждого месяца организации определяют финансовый результат от осуществляемой деятельности (прибыль или убыток).Финансовый результат деятельности организации определяется так:Сумма выручки организации (Оборот по Кредиту счета 90.1). Минус Себестоимость продаж (суммы оборотов по регистрам 90.2, 90.3,90.4,90.5).Если разница между Выручкой (за минусом НДС и др. аналогичных платежей). И Себестоимостью положительная. То организация получила прибыль в отчетном месяце.Сумма прибыли отражается проводкой:Дебет 90.9 • Кредит 99 – отражена прибыль по итогам месяца.Если разница – отрицательная, то организация получила убыток .Сумма убытка отражается проводкой:Дебет 99 • Кредит 90.9 – отражен убыток по итогам месяца.Таким образом, субсчета счета 90 «Продажи» имеют остаток на конец каждого отчетного месяца. Но сам счет 90 сальдо на конец месяца иметь не должен.По итогам года все субсчета счета 90, которые имеют остаток, должны быть закрыты.Закрытие субсчетов осуществляется следующими проводками:Д 90.1 • К 90.9 – закрытие счета 90.1 «Выручка» по итогам года.Д 90.9 • К 90.2 – закрытие счета 90.2 «Себестоимость продаж» по итогам года.Д 90.9 • К 90.3 – закрытие счета 90.3 «Налог на добавленную стоимость» по итогам года.Д 90.9 • К 90.4 – закрытие счета 90.4 «Акцизы» по итогам года.Д 90.9 • К 90.5 – закрытие счета 90.5 «Экспортные пошлины» по итогам года.Закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»По окончании каждого месяца организации определяют финансовый результат по счету 91 «Прочие доходы и расходы».Сальдо прочих доходов и расходов. Это разница между оборотом по Кредиту счета 91.1 «Прочие доходы» и оборотом по Дебету счета 91.2 «Прочие расходы». Если остаток по счету кредитовый – организация получила прибыль. Дебетовый – убыток.Финансовый результат по прочим доходам и расходам отражают следующими проводками :Дебет 91.9 • Кредит 99 — отражена прибыль от прочих видов деятельности;Дебет 99 • Кредит 91.9 — отражен убыток от прочих видов деятельности;По итогам года все субсчета счета 91 закрываются проводками:Дебет 91.1 • Кредит 91.9 — закрыт субсчет 91.1 по окончании года.Дебет 91.9 • Кредит 91.2 — закрыт субсчет 91.2 по окончании года.к меню ↑В конце года, 31 декабря, счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается.Если по итогам года организация получила прибыль, то формируется проводка:Дебет 99 • Кредит 84 — отражена чистая прибыль отчетного года.если убыток, то проводка:Дебет 84 • Кредит 99 — отражен непокрытый убыток отчетного года.к меню ↑Простая форма ведения бухгалтерского учета микропредприятий вправе вести учет по группам статей бухгалтерской отчетности. Не применяя при этом двойную запись по счетам.Самый простой способ организовать бухучет — не применять двойную запись совсем. То есть вообще не делать никаких проводок. Правда, таким способом могут воспользоваться лишь микропредприятия. (пункт 6.1 ПБУ 1/2008). И только если он не исказит информацию о компании. То есть позволит составлять бухгалтерскую отчетность.Статья поможет составить баланс, рассмотрены подробно остатки и обороты. По каким счетам составляют Бухгалтерский баланс. И Отчет о финансовых результатах для субъектов малого предпринимательства. (Форма КНД 0710098). Скачать бланки баланса и отчета о финансовых результатах. Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий. Скачать программу Налогоплательщик версии 4.8Изменения, повлиявшие на формирование бухотчетности за 2020 год. Обязательный аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. Частые нарушения при оценке статей баланса и отражения финансовых результатов. Пояснения в составе бухгалтерской отчетности. Информация, сопутствующая бухгалтерской отчетности.

    Автор: Нелли Иванова, специалист по налоговому законодательству и бухгалтерскому учету. ИСПОЛЬЗУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА и ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ

    1. Проводки при реформации баланса отражается записью на регистрах бухгалтерского учета;
    2. И счетов доходов 90. Где закрывается и отражается счет 91, 84, 97;
    3. Приведен пример реформации баланса;

    Реформация баланса при общей системе налогообложения

    Важное 23 декабря 2020 г.

    12:48 Автор: Валентина Петрова, специалист-консультант отдела сопровождения и поддержки компании Материалы газеты «», декабрь 2020 Самый главный подготовительный этап перед составлением годовой отчетности — закрытие года в бухгалтерском учете (реформация баланса).

    Реформация баланса – это процедура закрытия (обнуление) бухгалтерских счетов, на которых учитываются финансовые результаты деятельности организации, операция проводится по состоянию на 31 декабря. Перед тем как приступить к реформации баланса, обязательно проверьте:

    1. отражение на счетах бухгалтерского учета всех финансово-хозяйственных операций;
    2. наличие всех бухгалтерских документов;
    3. закрытие счетов бухгалтерского учета;
    4. начисление всех необходимых налогов;
    5. финансовый результат деятельности организации.
    6. проведена ли инвентаризация (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н);

    Чтобы определить финансовый результат организации, необходимо проверить закрытие следующих счетов за (отчетным периодом признается месяц согласно п. 48 ПБУ 4/99): Счет закрывается ежемесячно путем списания суммы затрат (в зависимости от деятельности).

    Рассмотрим бухгалтерские проводки:

    1. Дт Кт – списаны общепроизводственные расходы на затраты по основному производству.
    2. Дт Кт – включение в себестоимость продукции (работ, услуг) вспомогательного производства.
    3. Дт Кт – включение в конце месяца части общепроизводственных расходов в себестоимость продукции.

    Порядок закрытия счета зависит от метода формирования себестоимости продукции и закрепляется в учетной политике организации:

    1. по сокращенной производственной себестоимости (применяют в основном МСП).

    2. по полной производственной себестоимости;

    При выборе «по полной производственной себестоимости» затраты ежемесячно списываются бухгалтерскими проводками:

    1. Дт Кт – включение в себестоимость продукции (работ, услуг) вспомогательного производства.
    2. Дт Кт – включение в конце месяца части общехозяйственных расходов в себестоимость продукции.
    3. Дт Кт – списаны общехозяйственные расходы, связанные с деятельностью основного производства, при учете продукции по полной производственной себестоимости.

    При выборе «по сокращенной производственной себестоимости» общехозяйственные расходы в полном объеме относятся на себестоимость:

    1. Дт «Себестоимость продаж» Кт – списание на продажи (реализацию) продукции (работ, услуг) общехозяйственных расходов.

    Закрытие счетов: , 23 «Вспомогательное производство» и отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

    1. Дт «Себестоимость продаж» Кт – расходы вспомогательного производства списываются в реализацию.
    2. Дт «Себестоимость продаж» Кт – себестоимость работ/услуг, выполненных ОПиХ, списывается в реализацию.
    3. Дт «Себестоимость продаж» Кт – списание себестоимости выполненных работ/услуг в реализацию.

    Но прежде чем приступить к их закрытию, необходимо убедиться, что все хозяйственные операции проведены, все налоги посчитаны и финансовый результат определен. Далее переходим к реформации баланса, которая состоит из двух этапов: Как известно, записи по субсчетам счета (90.1 «Выручка», 90.2 «Себестоимость продаж», 90.03 «Налог на добавленную стоимость», 90.04 «Акцизы») производятся накопительно в течение отчетного года.

    В конце каждого месяца дебетовые и кредитовые обороты по этим субсчетам сопоставляются, что является основной для определения финансового результата (прибыли или убытка) от продаж за отчетный месяц.

    Финансовый результат за месяц списывается с субсчета «Прибыль/убыток от продаж» на счет (табл.

    1). Операция Дебет Кредит Закрытие субсчета «Выручка» 90.1 90.9 Закрытие субсчета «Себестоимость продаж» 90.9 90.2 Закрытие субсчета «Налог на добавленную стоимость» 90.9 90.3 Закрытие субсчета «Акцизы» 90.9 90.4 Аналогичным накопительным образом в течение отчетного года производятся записи по субсчетам счета (91.1 «Прочие доходы» и 91.2 «Прочие расходы»). В конце каждого месяца сопоставляются дебетовые и кредитовые обороты по данным субсчетам, определяется сальдо прочих доходов и расходов.

    Выявленный результат (прибыль или убыток) по итогам каждого месяца списывается с субсчета «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет (табл. 2). Операция Дебет Кредит Закрытие субсчета «Прочие доходы» 91.1 91.9 Закрытие субсчета «Себестоимость продаж» 91.9 91.2 В конце года все субсчета к счету (кроме субсчета ) и к счету (кроме субсчета ), закрываются на субсчета и .

    Таким образом, все дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам, открытые к счету и счету , будут равны друг другу. Следовательно, на конец каждого месяца счета и имеют нулевое сальдо. А на субсчетах, открытых к этим счетам, суммы в течение года накапливаются и обнуляются 31 декабря при реформации баланса.

    На этом первый этап реформации баланса завершен.

    Счет формирует конечный финансовый результат от деятельности организации в отчетном году. На данном счете в течение года отражаются:

    1. суммы налоговых санкций (в корреспонденции со счетом );
    2. суммы текущего налога на прибыль и отложенного налога на прибыль (если применяется ПБУ 18/02 приказ Минфина РФ от 20.11.2018 № 236н – балансовый метод). Новая редакция ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» (приказ Минфина РФ от 20.11.2018 № 236н) применяется с 2020 г.
    3. суммы начисленного условного расхода/дохода по налогу на прибыль и постоянных налоговых активов и обязательств (если применяется ПБУ 18/02 приказ Минфина РФ от 06.04.2015 – затратный метод);
    4. прибыли или убытки от обычных видов деятельности и сальдо прочих доходов и расходов (в корреспонденции со счетами и );

    В обязательном порядке закрывают счета учета реализации и финансовых результатов:

    1. .

    2. ;
    3. ;

    Счет закрывается записью от 31 декабря, где сумма полученной чистой прибыли (убытка) переносится в кредит (дебет) счета .

    Другими словами, остаток со счета списывается на счет .
    Бухгалтерские проводки при этом выглядят следующим образом:

    1. Дебет Кредит субсчет «Чистая прибыль (убыток)» – отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.
    2. Дебет субсчет «Чистая прибыль (убыток)» Кредит – списана чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года;

    Соответственно, сальдо счета не имеет (по итогам отчетного года).

    На этом реформация баланса заканчивается.

    Для закрытия года необходимо произвести поэтапно регламентные операции:

    1. расчет налога на прибыль;
    2. амортизация и износ ОС;
    3. реформация баланса.
    4. закрытие счетов , ;

    Для их выполнения переходим в раздел «Операции» – «Закрытие месяца».

    Далее устанавливаем месяц – декабрь 2020 года.

    1. Начислена амортизация ОС

    По ссылке с названием регламентной операции «Амортизация и износ основных средств» выбираем «Выполнить операцию».

    По ссылке с названием регламентной операции «Амортизация и износ основных средств» выбираем «Показать проводки» и проверяем движение документа.

    1. Закрытие счетов , и расчет налога на прибыль

    Перед выполнением регламентных операций по закрытию счетов , и расчета налога на прибыль проанализируем суммы, накопленные на данных счетах.

    В этом нам поможет отчет «Оборотно-сальдовая ведомость» (рис. 3). Перейдем в раздел: «Отчеты» – «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» (ОСВ). Вернемся в раздел: «Операции» – «Закрытие месяца». По ссылке с названием регламентной операции «Реформация баланса» выбираем пункт «Пропустить операцию», слева от ссылки появится значок «Стрелка вниз» (рис.

    По ссылке с названием регламентной операции «Реформация баланса» выбираем пункт «Пропустить операцию», слева от ссылки появится значок «Стрелка вниз» (рис. 4). По кнопке «Выполнить закрытие месяца» выполним все остальные регламентные операции (операция «Реформации баланса»будет пропущена программой).

    Таким образом, определен финансовый результат:

    1. по деятельности, не связанной с производством и реализацией (счет )
    2. по деятельности, связанной с производством и реализацией (счет )

    По ссылке с названием регламентной операции «Закрытие счетов , » выбираем «Показать проводки» и проверяем движение документа. Расшифровку сумм финансовых результатов по видам деятельности можно проанализировать с помощью отчета «Справка-расчет налога на прибыль». Сформировать ее можно двумя способами:

    • Перейти в раздел: «Операции» – «Справки-расчеты»;
    • По кнопке «Справки-расчеты» в форме обработки «Закрытие месяца».

    Из справки мы видим начисления:

    1. Признание условного расхода по налогу на прибыль.

    2. Налога на прибыль в федеральный бюджет.
    3. Налога на прибыль в региональный бюджет.

    По ссылке с названием регламентной операции «Расчет налога на прибыль» (рис. 4) выбираем «Показать проводки» и проверяем движение документа. Проверим по движению документа расчет налога на прибыль за 2020 г.: Условный расход по налогу на прибыль равняется:

    1. Прибыль до налогообложения × Ставка налога на прибыль (240 000,00 руб. × 20 % = 48 000,00 руб.)

    Округление по счету до рубля списывается на счет «Прочие прибыли и убытки» (если сумма получилась с копейками).

    Далее распределим суммы налога на прибыль по видам бюджетов (федеральный бюджет – 3 %, региональный бюджет – 17 %):

    1. в федеральный бюджет: 240 000,00 руб. * 3% = 7 200,00 руб.
    2. в региональный бюджет: 240 000,00 руб. * 17% = 40 800,00 руб.

    Данные по движению документа совпадает с рассчитанными значениями. Дополнительно проанализируем расчет по отчету «Справка-расчет налога на прибыль». Сформировать ее можно двумя способами:

    • По кнопке «Справки-расчеты» в форме обработки «Закрытие месяца».
    • Перейти в раздел: «Операции» – «Справки-расчеты»;
    1. Реформация баланса

    При выполнении данной операции закрываются счета:

    1. 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения»;
    2. 90.02.1 «Себестоимость продаж»;
    3. 90.03 «Налог на добавленную стоимость»;
    4. 99.02.1 «Условный расход по налогу на прибыль».

    5. 91.02 «Прочие расходы»;
    6. 91.01 «Прочие доходы»;

    Отражается отчетного года По ссылке с названием регламентной операции «Реформация баланса» выбираем «Выполнить операцию». По ссылке с названием регламентной операции «Реформация баланса» выбираем «Показать проводки» и проверяем движение документа. Первые 5 проводок закрывают субсчета счетов и на счета и .

    По состоянию на 31 декабря остатков быть не должно. Проводка 6 на счете формирует прибыль (убыток) по деятельности с основной системой налогообложения, в то время как на счете формируется прибыль (убыток) по деятельности с особым порядком налогообложения (не в данном случае).

    Проводка 7 анализирует сальдо по счетам и . Здесь возможны два варианта развития событий:

    1. если сальдо дебетовое, то в дебет счета «Убыток, подлежащий покрытию».
    2. если сальдо кредитовое, то формируется проводка в кредит счета «Прибыль, подлежащая распределению» (в данном примере);

    Чтобы проверить корректность выполненных регламентных операций по закрытию года воспользуемся отчетом «Оборотно-сальдовая ведомость». Если по ОСВ после проведения реформации баланса по состоянию на 31.12.2020 сальдо по счетам , и 99 равно нулю, то реформация баланса прошла корректно.

    Реформация бухгалтерского баланса

    → → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 12 мая 2021 г.

    Последними записями, которые бухгалтер делает в конце года по счетам учета продаж, прочих доходов и расходов и прибыли, являются проводки по реформации баланса. В чем заключается реформация баланса, которая производится 31 декабря каждого года, расскажем в нашей консультации.

    Напомним, что к счету 90 «Продажи», как правило, открываются следующие субсчета ():

    1. 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
    2. 90-9 «Прибыль / убыток от продаж».
    3. 90-1 «Выручка»;
    4. 90-2 «Себестоимость продаж»;

    Синтетический счет 90 («свернутый») закрывается ежемесячно и на конец месяца сальдо не имеет.

    Однако в течение года на субсчетах к счету 90 копятся дебетовые или кредитовые остатки в зависимости от вида субсчета.

    Так, поскольку выручка отражается, к примеру, бухгалтерской записью Д 62 – К 90-1, то на субсчете 90-1 в течение года накапливается кредитовое сальдо.

    А из-за того, что себестоимость продаж списывается, например, проводкой Д 90-2 – К 43, субсчет 90-2 имеет дебетовый остаток на каждую отчетную дату в течение года.

    И лишь 31 декабря субсчета к счету 90 закрываются: субсчета 90-2, 90-3 и т.д. закрываются на субсчет 90-9. К примеру, субсчет 90-2 в конце года будет закрыт так: Дебет субсчета 90-9 – Кредит субсчета 90-2 После того, как все дебетовые остатки субсчетов к счету 90 будут списаны на субсчет 90-9, на этот субсчет 90-9 необходимо закрыть субсчет 90-1: Дебет субсчета 90-1 – Кредит субсчета 90-9. Данной бухгалтерской записью одновременно обнуляются субсчета 90-1 и 90-9.

    К счету 91 «Прочие доходы и расходы» обычно открываются следующие субсчета:

    1. 91-2 «Прочие расходы»;
    2. 91-1 «Прочие доходы»;
    3. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

    Аналогично счету 90, на счете 91 по кредиту субсчета 91-1 в течение года накапливается кредитовое сальдо доходов, а по дебету субсчета 91-2 – дебетовое сальдо расходов. Субсчет 91-9 может иметь как кредитовое, так и дебетовое сальдо в зависимости от того, было ли в течение года больше прибылей или убытков.

    При этом синтетический счет 91, как и счет 90, на конец каждого месяца закрывается и остатка не имеет. В конце года дебетовые сальдо субсчетов счета 91 списывается на субсчет 91-9: Дебет субсчета 91-9 – Кредит субсчета 91-2 А затем субсчет 91-1, по аналогии с субсчетами к счету 90, закрывается на субсчет 91-9: Дебет субсчета 91-1 – Кредит субсчета 91-9 , куда в течение года ежемесячно списываются прибыли и убытки от обычных видов деятельности и прочих операций, в конце года также подлежит закрытию.

    Реформация прибыли – это когда заключительной записью декабря счет 99 закрывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и тем самым обнуляется. Если суммарно по всем видам деятельности на конец года образовалась прибыль: Дебет счета 99 – Кредит счета 84 Если год закончился с убытком: Дебет счета 84 – Кредит счета 99.

    При использовании специализированных бухгалтерских программ реформация баланса в конце года производится автоматически.

    Покажем на примере, как произвести реформацию вручную.

    Предположим, что на конец года по счетам 90 и 91 были накоплены следующие остатки: Счет 90 «Продажи» Дебет Кредит 821 370,92 (субсчет 90-2) 1 357 668,37 (субсчет 90-1) 207 101,95 (субсчет 90-3) 366 232,72 (субсчет 90-9) 37 037,22 (субсчет 90-9) Оборот 1 394 705,59 Оборот 1 394 705,59 — — Счет 91 «Прочие доходы и расходы» Дебет Кредит 217 029,01 (субсчет 91-2) 101 367,17 (субсчет 91-1) 8 012,43 (субсчет 91-9) 123 674,27 (субсчет 91-9) Оборот 225 041,44 Оборот 225 041,44 — — Счет 99 «Прибыли и убытки» Дебет Кредит 37 037,22 366 232,72 123 674,27 8 012,43 Оборот 160 711,49 Оборот 374 245,15 — 213 533,66 Отразим закрытие субсчетов к счетам 90 и 91: Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб. Отражено закрытие субсчета 90-2 90-9 90-2 821 370,92 Отражено закрытие субсчета 90-3 90-9 90-3 207 101,95 Отражено закрытие субсчетов 90-9 и 90-1 90-1 90-9 1 357 668,37 Отражено закрытие субсчета 91-2 91-9 91-2 217 029,01 Отражено закрытие субсчетов 91-9 и 91-1 91-1 91-9 101 367,17 Завершим операции по реформации баланса бухгалтерской записью закрытия счета 99: Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб. Заключительной записью декабря отражено закрытие счета 99 99 84 213 533,66

    Более полную информацию по теме вы можете найти в .

    Бесплатный доступ к системе на 2 дня. Также читайте:

    Форум для бухгалтера: Поделиться:

    Подписывайтесь на наш канал в

    Как сделать реформацию баланса

    544 Реформация баланса – это списание прибыли (убытка), полученной фирмой за прошедший финансовый год.

    Реформацию проводят 31 декабря, после того как в учете будет отражена последняя хозяйственная операция фирмы.

    Реформация баланса состоит из двух этапов: – закрывают счета, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности компании. Это счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»; – включают финансовый результат, полученный фирмой за прошедший год, в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка. В бухгалтерском учете доходы и расходы могут быть нескольких видов: – по обычным видам деятельности, которые отражают на счете 90 «Продажи»; – прочие (операционные и внереализационные), которые учитывают на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

    Финансовый результат по обычным видам деятельности отражают на счете 90 «Продажи». В соответствии с Планом счетов к нему открывают субсчета: – 90-1 «Выручка»; – 90-2 «Себестоимость продаж»; – 90-3 «Налог на добавленную стоимость»; – 90-4 «Акцизы»; – 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

    31 декабря бухгалтеру необходимо закрыть все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи».

    Сделайте это так: а) кредитовое сальдо субсчета 90-1 закрывают проводкой: ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 90-9 – закрыт субсчет 90-1 по окончании года; б) дебетовые сальдо субсчетов 90-2, 90-3, 90-4 и др.

    закрывают проводками: ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2 (90-3, 90-4.) – закрыты субсчета 90-2 (90-3, 90-4.) по окончании года.

    В результате сделанных проводок дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам счета 90 будут равны.

    Таким образом, по состоянию на 1 января следующего года сальдо как по счету 90 в целом, так и по всем открытым к нему субсчетам будет равно нулю.Пример В 2015 году ЗАО «Актив» получило выручку от продажи товаров в сумме 1 180 000 руб.

    (в том числе НДС – 180 000 руб.). Себестоимость проданных товаров составила 600 000 руб. Расходы на продажу товаров – 170 000 руб.

    Бухгалтер «Актива» сделал проводки: ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 – 1 180 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров; ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 180 000 руб.

    – начислен НДС; ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41 – 600 000 руб.

    – списана себестоимость проданных товаров; ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 44 – 170 000 руб. – списаны расходы на продажу; ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99 – 230 000 руб.

    (1 180 000 – 180 000 – 600 000 – 170 000) – отражена прибыль от продаж.

    31 декабря 2015 года бухгалтер «Актива» должен закрыть все субсчета к счету 90. Для этого нужно сделать проводки: ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 90-9 – 1 180 000 руб.

    – закрыт субсчет 90-1 по окончании года; ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2 – 770 000 руб.

    (600 000 + 170 000) – закрыт субсчет 90-2 по окончании года; ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-3 – 180 000 руб.

    – закрыт субсчет 90-3 по окончании года. Учет операционных и внереализационных доходов и расходов ведут на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

    К этому счету открывают следующие субсчета: – 91-1 «Прочие доходы»; – 91-2 «Прочие расходы»; – 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов». После того как вы закрыли субсчета к счету 90, вам нужно закрыть все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы».

    Сделайте это так: ДЕБЕТ 91-1 КРЕДИТ 91-9 – закрыт субсчет 91-1 по окончании года; ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 91-2 – закрыт субсчет 91-2 по окончании года.Пример В 2016 году ЗАО «Актив» получило доход от сдачи имущества в аренду в сумме 2360 руб.

    (в том числе НДС – 360 руб.). Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду, составили 3600 руб.

    Сдача имущества в аренду не является для «Актива» обычной деятельностью.

    Бухгалтер «Актива» сделал проводки: ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1 – 2360 руб.

    – начислена арендная плата за отчетный период; ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 360 руб. – начислен НДС с арендной платы; ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 02 (70, 69.) – 3600 руб.

    – отражены затраты, связанные со сдачей имущества в аренду; ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9 – 1600 руб.

    (2360 – 360 – 3600) – отражен убыток от прочей деятельности организации. 31 декабря 2016 года бухгалтер «Актива» должен закрыть все субсчета к счету 91.

    Для этого нужно сделать проводки: ДЕБЕТ 91-1 КРЕДИТ 91-9 – 2360 руб. – закрыт субсчет 91-1 по окончании года; ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 91-2 – 3960 руб. (360 + 3600) – закрыт субсчет 91-2 по окончании года.

    Каждый месяц бухгалтер определял финансовый результат, сопоставляя обороты по счетам 90 и 91.

    Этот результат он списывал на счет 99 «Прибыли и убытки». Результат от обычных видов деятельности он отражал так: ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99 – отражена прибыль от обычных видов деятельности; ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9 – отражен убыток от обычных видов деятельности. Результат от прочих видов деятельности бухгалтер отражал так: ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 99 – отражена прибыль от прочих видов деятельности; ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9 – отражен убыток от прочих видов деятельности.

    Обратите внимание: чрезвычайные доходы и расходы учитывают непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки».

    Здесь же отражают начисление налога на прибыль, а также штрафы за налоговые правонарушения.

    В результате на счете 99 образуется кредитовое (прибыль) или дебетовое (убыток) сальдо.

    Это сальдо списывают последней записью отчетного года. Для этого делают проводку: если по итогам года фирма получила прибыль ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84 – списана чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года; если по итогам года фирма получила убыток ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 99 – отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.Пример По итогам 2017 года ЗАО «Актив» получило: – прибыль от обычных видов деятельности (кредитовый оборот по счету 99) в сумме 230 000 руб.; – убыток от прочих видов деятельности (дебетовый оборот по счету 99) в сумме 1600 руб.

    Кроме того, фирма начислила налог на прибыль в сумме 72 000 руб. и заплатила пени по налогам в размере 1500 руб. Таким образом, на 31 декабря 2017 года в учете «Актива» будет числиться прибыль в сумме 154 900 руб.

    (230 0000 – – 1600 – 72 000 – 1500). Последней проводкой декабря бухгалтер включит эту сумму в состав нераспределенной прибыли.

    Это отразится в учете записью: ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84 – 154 900 руб.

    – списана чистая (нераспределенная) прибыль 2017 года.

    Куда распределить эту прибыль, акционеры «Актива» будут решать в 2018 году.

    Материал предоставлен редакцией бератора специально для Клерк.ру :

    Реформация баланса при общей системе налогообложения: основные детали

    Самый главный подготовительный этап перед составлением годовой отчетности — закрытие года в бухгалтерском учете (реформация баланса). Реформация баланса — это процедура закрытия (обнуление) бухгалтерских счетов, на которых учитываются финансовые результаты деятельности организации. Операция проводится по состоянию на 31 декабря.

    Перед тем, как приступить к реформации баланса, обязательно проверьте:

    1. отражение на счетах бухгалтерского учета всех финансово-хозяйственных операций;
    2. начисление всех необходимых налогов;
    3. наличие всех бухгалтерских документов;
    4. проведена ли инвентаризация (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н);
    5. закрытие счетов бухгалтерского учета;
    6. финансовый результат деятельности организации.

    Чтобы определить финансовый результат организации, необходимо проверить закрытие следующих счетов за отчетный период (отчетным периодом признается месяц согласно п.

    48 ПБУ 4/99):1. Счета 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» (в соответствии с Приказом Минфина РФ от 31.10. 2000 № 94н

    «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»

    ). Счет 25 «Общепроизводственные расходы» закрывается ежемесячно путем списания суммы затрат (в зависимости от деятельности).

    Рассмотрим бухгалтерские проводки:

    1. Дт 20 «Основное производство» Кт 25 «Общепроизводственные расходы» — списаны общепроизводственные расходы на затраты по основному производству.
    2. Дт 23 «Вспомогательные производства» Кт 25 «Общепроизводственные расходы» — включение в себестоимость продукции (работ, услуг) вспомогательного производства.
    3. Дт 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» Кт 25 «Общепроизводственные расходы» — включение в конце месяца части общепроизводственных расходов в себестоимость продукции.

    Порядок закрытия счета 26 зависит от метода формирования себестоимости продукции и закрепляется в учетной политике организации:

    1. по сокращенной производственной себестоимости (применяют в основном МСП).
    2. по полной производственной себестоимости;

    При выборе «по полной производственной себестоимости» затраты ежемесячно списываются бухгалтерскими проводками:

    1. Дт 20 «Основное производство» Кт 26 «Общехозяйственные расходы» — списаны общехозяйственные расходы, связанные с деятельностью основного производства, при учете продукции по полной производственной себестоимости.
    2. Дт 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» Кт 26 «Общехозяйственные расходы» — включение в конце месяца части общехозяйственных расходов в себестоимость продукции.
    3. Дт 23 «Вспомогательные производства» Кт 26 «Общехозяйственные расходы» — включение в себестоимость продукции (работ, услуг) вспомогательного производства.

    При выборе «по сокращенной производственной себестоимости» общехозяйственные расходы в полном объеме относятся на себестоимость:

    1. Дт 90.2 «Себестоимость продаж» Кт 26 «Общехозяйственные расходы» — списание на продажи (реализацию) продукции (работ, услуг) общехозяйственных расходов.?

    2. Счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство» и 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», которые могут иметь незавершенное производство на остатке. Закрытие счетов: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство» и 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

    1. Дт 90.2 «Себестоимость продаж» Кт 20 — списание себестоимости выполненных работ/услуг в реализацию.
    2. Дт 90.2 «Себестоимость продаж» Кт 29 — себестоимость работ/услуг, выполненных ОПиХ, списывается в реализацию.?
    3. Дт 90.2 «Себестоимость продаж» Кт 23 — расходы вспомогательного производства списываются в реализацию.

    3.

    Счета, которые формируют финансовый результат — 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы». Закрытие данных счетов входит в реформацию баланса. Но прежде чем приступить к их закрытию, необходимо убедиться, что все хозяйственные операции проведены, все налоги посчитаны и финансовый результат определен.

    Далее переходим к реформации баланса, которая состоит из двух этапов:1.

    Закрытие счетов, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности организации (закрытие счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»).

    Как известно, записи по субсчетам счета 90 «Продажи» (90.1 «Выручка», 90.2 «Себестоимость продаж», 90.03 «Налог на добавленную стоимость», 90.04 «Акцизы») производятся накопительно в течение отчетного года.

    В конце каждого месяца дебетовые и кредитовые обороты по этим субсчетам сопоставляются, что является основной для определения финансового результата (прибыли или убытка) от продаж за отчетный месяц.

    Финансовый результат за месяц списывается с субсчета 90.09 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки» (табл.

    1).Таблица 1

    «Бухгалтерские проводки по закрытию субсчетов к счету 90 «Продажи»

    ОперацияДебетКредит Закрытие субсчета 90.1 «Выручка» 90.1 90.9 Закрытие субсчета 90.2 «Себестоимость продаж» 90.9 90.2 Закрытие субсчета 90.3 «Налог на добавленную стоимость» 90.9 90.3 Закрытие субсчета 90.4 «Акцизы» 90.9 90.4 Аналогичным накопительным образом в течение отчетного года производятся записи по субсчетам счета 91 «Прочие доходы и расходы» (91.1 «Прочие доходы» и 91.2 «Прочие расходы»). В конце каждого месяца сопоставляются дебетовые и кредитовые обороты по данным субсчетам, определяется сальдо прочих доходов и расходов.

    Выявленный результат (прибыль или убыток) по итогам каждого месяца списывается с субсчета 91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки» (табл. 2).Таблица 2

    «Бухгалтерские проводки по закрытию субсчетов к счету 91 «Прочие доходы и расходы»

    ОперацияДебетКредит Закрытие субсчета 91.1 «Прочие доходы» 91.1 91.9 Закрытие субсчета 91.2 «Себестоимость продаж» 91.9 91.2 В конце года все субсчета к счету 90 (кроме субсчета 90.9) и к счету 91 (кроме субсчета 91.9), закрываются на субсчета 90.09 и 91.09.

    Таким образом, все дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам, открытые к счету 90 и счету 91, будут равны друг другу. Следовательно, на конец каждого месяца счета 90 и 91 имеют нулевое сальдо.

    А на субсчетах, открытых к этим счетам, суммы в течение года накапливаются и обнуляются 31 декабря при реформации баланса.

    На этом первый этап реформации баланса завершен.2. Отражение/перенос финансового результата по итогам года (чистой прибыли или убытка) в составе нераспределенной прибыли или непокрытого убытка (закрытие счета 99 «Прибыли и убытки»).

    Счет 99 «Прибыли и убытки» формирует конечный финансовый результат от деятельности организации в отчетном году. На данном счете в течение года отражаются:

    1. суммы начисленного условного расхода/дохода по налогу на прибыль и постоянных налоговых активов и обязательств (если применяется ПБУ 18/02 приказ Минфина РФ от 06.04.2015 — затратный метод);
    2. прибыли или убытки от обычных видов деятельности и сальдо прочих доходов и расходов (в корреспонденции со счетами 90 и 91);
    3. суммы налоговых санкций (в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам»);
    4. суммы текущего налога на прибыль и отложенного налога на прибыль (если применяется ПБУ 18/02 приказ Минфина РФ от 20.11.2018 № 236н — балансовый метод). Новая редакция ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» (приказ Минфина РФ от 20.11.2018 № 236н) применяется с 2020 г.

    В обязательном порядке закрывают счета учета реализации и финансовых результатов:

    1. 91 «Прочие доходы и расходы»;
    2. 90 «Продажи»;
    3. 99 «Прибыли и убытки».

    Счет 99 закрывается записью от 31 декабря, где сумма полученной чистой прибыли (убытка) переносится в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

    Другими словами, остаток со счета 99 списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».Бухгалтерские проводки при этом выглядят следующим образом:

    1. Дебет 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)» Кредит 84 — списана чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года;
    2. Дебет 84 Кредит 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)» — отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.

    Соответственно, сальдо счета 99 не имеет (по итогам отчетного года). На этом реформация баланса заканчивается.

    Для закрытия года необходимо произвести поэтапно регламентные операции:

    1. амортизация и износ ОС;
    2. расчет налога на прибыль;
    3. закрытие счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы»;
    4. реформация баланса.

    Для их выполнения переходим в раздел «Операции» —«Закрытие месяца». Далее устанавливаем месяц — декабрь 2020 года.

    1. Начислена амортизация ОС

    По ссылке с названием регламентной операции «Амортизация и износ основных средств» выбираем «Выполнить операцию». По ссылке с названием регламентной операции «Амортизация и износ основных средств» выбираем «Показать проводки» и проверяем движение документа.

    1. Закрытие счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и расчет налога на прибыль

    Перед выполнением регламентных операций по закрытию счетов 90, 91 и расчета налога на прибыль проанализируем суммы, накопленные на данных счетах.

    В этом нам поможет отчет «Оборотно-сальдовая ведомость» (рис.

    3). Перейдем в раздел: «Отчеты» — «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» (ОСВ). Вернемся в раздел: «Операции» — «Закрытие месяца».

    По ссылке с названием регламентной операции «Реформация баланса» выбираем пункт «Пропустить операцию», слева от ссылки появится значок «Стрелка вниз» (рис.

    4). По кнопке «Выполнить закрытие месяца» выполним все остальные регламентные операции (операция «Реформации баланса» будет пропущена программой). Таким образом, определен финансовый результат:

    1. по деятельности, не связанной с производством и реализацией (счет 91)
    2. по деятельности, связанной с производством и реализацией (счет 90)

    По ссылке с названием регламентной операции «Закрытие счетов 90, 91» выбираем «Показать проводки» и проверяем движение документа.

    Расшифровку сумм финансовых результатов по видам деятельности можно проанализировать с помощью отчета «Справка-расчет налога на прибыль».

    Сформировать ее можно двумя способами:

    • Перейти в раздел: «Операции» — «Справки-расчеты»;
    • По кнопке «Справки-расчеты» в форме обработки «Закрытие месяца».

    Из справки мы видим начисления:

    1. Признание условного расхода по налогу на прибыль.
    2. Налога на прибыль в региональный бюджет.
    3. Налога на прибыль в федеральный бюджет.

    По ссылке с названием регламентной операции «Расчет налога на прибыль» (рис. 4) выбираем «Показать проводки» и проверяем движение документа.

    Проверим по движению документа расчет налога на прибыль за 2020 г.: Условный расход по налогу на прибыль равняется:

    1. Прибыль до налогообложения × Ставка налога на прибыль (240 000,00 руб. × 20 % = 48 000,00 руб.)

    Округление по счету 68.04.2 до рубля списывается на счет 99.09 «Прочие прибыли и убытки» (если сумма получилась с копейками).

    Далее распределим суммы налога на прибыль по видам бюджетов (федеральный бюджет — 3 %, региональный бюджет — 17 %):

    1. в федеральный бюджет: 240 000,00 руб. * 3% = 7 200,00 руб.
    2. в региональный бюджет: 240 000,00 руб. * 17% = 40 800,00 руб.

    Данные по движению документа совпадает с рассчитанными значениями. Дополнительно проанализируем расчет по отчету «Справка-расчет налога на прибыль». Сформировать ее можно двумя способами:

    • По кнопке «Справки-расчеты» в форме обработки «Закрытие месяца».
    • Перейти в раздел: «Операции» — «Справки-расчеты»;
    1. Реформация баланса

    При выполнении данной операции закрываются счета:

    1. 90.03 «Налог на добавленную стоимость»;
    2. 91.02 «Прочие расходы»;
    3. 91.01 «Прочие доходы»;
    4. 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения»;
    5. 90.02.1 «Себестоимость продаж»;
    6. 99.02.1 «Условный расход по налогу на прибыль».

    Отражается чистая прибыль отчетного года.

    По ссылке с названием регламентной операции «Реформация баланса» выбираем «Выполнить операцию». По ссылке с названием регламентной операции «Реформация баланса» выбираем «Показать проводки» и проверяем движение документа.

    Первые 5 проводок закрывают субсчета счетов 90 и 91 на счета 90.09 и 91.09.

    По состоянию на 31 декабря остатков быть не должно. Проводка 6 на счете 99.01.1 формирует прибыль (убыток) по деятельности с основной системой налогообложения, в то время как на счете 99.01.2 формируется прибыль (убыток) по деятельности с особым порядком налогообложения (не в данном случае).

    Проводка 7 анализирует сальдо по счетам 99.01.1 и 90.01.2. Здесь возможны два варианта развития событий:

    1. если сальдо дебетовое, то в дебет счета 84.02 «Убыток, подлежащий покрытию».
    2. если сальдо кредитовое, то формируется проводка в кредит счета 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению» (в данном примере);

    Чтобы проверить корректность выполненных регламентных операций по закрытию года воспользуемся отчетом «Оборотно-сальдовая ведомость».