Ттн нужна ли если доставка включена в стоимость товара

Доставка Включена В Стоимость Товара Нужна Ли Ттн


Содержание По общему правилу поставщик должен доставить товар покупателю сам (Пункт 1 ст. 510 ГК РФ) Между тем доставка бывает разной: как собственным транспортом, так и с помощью сторонней организации, как оплачиваемая отдельно, так и учитываемая в цене товара.

Влияет ли это на оформление документов, выставляемых покупателю, и зависит ли от этого ваш налоговый учет расходов на доставку товара?

Об этом — наш сегодняшний разговор. Ситуация 1. Стоимость доставки включена в цену товара Если стоимость доставки не выделена в договоре отдельно, то доставка — лишь способ исполнения вашей обязанности по передаче товара покупателю (Пункт 1 ст. 458 ГК РФ). Поэтому составлять акт об оказании услуг по доставке вам не надо: ведь услуг по доставке вы не оказываете.

А вот какие накладные надо выписать на товар, зависит от того, кто будет доставлять товар — вы сами или сторонняя организация: (если) вы доставляете товар собственным транспортом, достаточно будет передать покупателю только товарную накладную по форме N ТОРГ-12.

Оформлять накладную по форме N 1-Т (ТТН) не нужно (Пункт 2 ст. 785 ГК РФ);(если) товар перевозится привлеченным транспортом, то вы выпишете покупателю ТТН.Ситуация 2. Доставка — отдельная услуга А как быть, если стоимость доставки выделена в договоре?

Это уже самостоятельная услуга, оказание которой должно быть оформлено первичным документом.

И это зависит от того, каким образом будет организована доставка — собственным транспортом или сторонней организацией. Поэтому покупателю надо выписать: (если) товар покупателю будет доставлять сторонняя организация — ТТН. Оформлять отдельный акт на доставку товара в этом случае не надо.

Ведь все данные о перевозке есть в транспортном разделе ТТН; (если) вы доставляете товар собственным транспортом — накладную по форме N ТОРГ-12 и акт на оказание услуг по доставке. Выписывать товарно-транспортную накладную в этом случае не надо.

Однако учтите, что у вашего покупателя могут появиться проблемы: налоговики могут исключить из налоговых расходов транспортные услуги, так как на них не оформлена ТТН.

И тогда доказывать правомерность расходов на доставку покупателю придется в суде.Если доставка — отдельная услуга, то она облагается НДС по ставке 18% (и в случае, когда товар доставляется собственным транспортом, и тогда, когда это делает транспортная компания) (Подпункт 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Что касается входного НДС, предъявленного вам транспортной компанией, то вы вправе принять его к вычету (Статьи 171, 172 НК РФ). И не забудьте выставить своему покупателю счет-фактуру (Пункт 3 ст.

168 НК РФ). А как быть, если стоимость доставки включена в стоимость товаров, реализация которых облагается по ставке 10%?

Применять правило п. 1 ст. 153 НК РФ и отдельно рассчитывать НДС с такой доставки по ставке 18% не надо. Ведь доставка товара покупателю в такой ситуации не является самостоятельным видом деятельности продавца.

Но, придерживаясь такой позиции, знайте, что она вряд ли понравится налоговикам. И, скорее всего, правомерность применения 10%-ной ставки НДС вам придется доказывать в суде.

А суды вас поддержат.Здесь все зависит от того, как покупатель оплачивает доставку: в цене товара или отдельно.

В ситуации 1 затраты по доставке являются для вас лишь расходами, связанными с реализацией товаров (Подпункт 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). В ситуации 2 вы учтете в своих доходах как выручку от реализации товаров, так и выручку от оказания услуг по их доставке. Расходы же будут учитываться так:— при доставке собственным транспортом: заработная плата водителей будет учитываться в составе расходов на оплату труда (Статья 255 НК РФ), амортизация транспортных средств — в сумме начисленной амортизации (Статьи 256 — 259 НК РФ), затраты на ремонт автомашин — в составе расходов на ремонт основных средств (Статья 260 НК РФ), ГСМ — в прочих расходах (Подпункт 11 п.
Расходы же будут учитываться так:— при доставке собственным транспортом: заработная плата водителей будет учитываться в составе расходов на оплату труда (Статья 255 НК РФ), амортизация транспортных средств — в сумме начисленной амортизации (Статьи 256 — 259 НК РФ), затраты на ремонт автомашин — в составе расходов на ремонт основных средств (Статья 260 НК РФ), ГСМ — в прочих расходах (Подпункт 11 п.

1 ст. 264 НК РФ) и т.д.; — при доставке товаров сторонней организацией — в составе материальных расходов как услуги производственного характера (Подпункт 6 п.

1 ст. 254 НК РФ).И еще о такой проблеме хотелось бы упомянуть. Если стоимость доставки выделена в договоре отдельно, налоговые органы могут попытаться доначислить вам ЕНВД.

Конечно, при условии, что в вашем регионе для транспортных услуг введена вмененка. Но Минфин России разъяснял, что такая доставка — это не самостоятельный вид предпринимательской деятельности, а всего лишь способ исполнения обязанности продавца по передаче товара.

А ЕНВД нужно платить, только если при доставке заключается отдельный договор перевозки груза. Поэтому в случае претензий со стороны налоговиков вы можете с ними поспорить, опираясь на разъяснения финансового ведомства.

Кстати, с тем, что платить ЕНВД в таких случаях не надо, согласны и суды.

* * * Как видим, проще всего, когда стоимость доставки включена в цену товара.

И никакого риска, что вас признают плательщиком ЕНВД.Этот первичный документ бухгалтерского учета отражает движение товарно-материальных ценностей и расчет за их перевозку автомобильным транспортом.Госкомстатом утверждена унифицированная форма товарно-транспортной накладной – № 1-Т. Для чего и кому она нужна, в каких случаях этот документ обязателен — читайте далее.Дорогие читатели!

Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-44-61 . Это быстро и бесплатно !Унифицированная форма накладной включает в себя два раздела:

  • Транспортный – отражает стоимость по перевозке груза.
  • Товарный – на его основании происходит списание ТМЦ (товарно-материальных ценностей) у поставщиков и их оприходование у получателей.
  1. Скачать бланк товарно-транспортной накладной по форме 1-Т
  2. Скачать образец товарно-транспортной накладной по форме 1-Т

Таким образом данная накладная является:

  1. для Гражданского кодекса и автомобильного Устава – подтверждающим документом по заключению договора о перевозке материальных ценностей;
  2. для бухгалтерского учета – основанием для отражения движения ТМЦ и расчета за их перевозку автотранспортом;
  3. для налогового учета – подтверждением расходов на транспортные услуги, которые влияют на исчисление налога на прибыль.

При отсутствии этого первичного документа бухгалтерского учета налоговики нередко отказывают в вычете НДС. В подобных спорах суды иногда встают на сторону налогоплательщиков, поясняя, что для вычета НДС достаточно счет-фактуры и накладной ТОРГ-12 (в чем отличия между товарно-транспортной накладной и счет-фактурой и для чего нужны эти документы читайте тут).Что подтверждает товарно-транспортная накладная для получателя груза?

Покупатель на основании товарно-транспортной накладной производит оприходование полученных ТМЦ и в этом случае документ является подтверждением доставки товара и сопряженных с этим расходов.Для поставщика этот первичный документ бухучета является основанием для списания отгруженных товарно-материальных ценностей и обоснованием отражения в учете выручки за оказанные автоуслуги.В ПДД (п.

2.1.1) есть требование, обязывающее водителя иметь при себе документы на перевозимый груз, в том числе ТТН. Казалось бы, достаточно иметь в наличии ТОРГ-12.

Но в ней указан покупатель, а перевозчик – нет.В случае проверки на дороге водителю, при отсутствии транспортной накладной, трудно объяснить инспектору ГИБДД, почему этот груз находится в его машине.

Кроме того, на основании ТТН начисляется зарплата водителю.Разберемся, является ли товарно-транспортная накладная обязательным документом для отчетности, в каких случаях она обязательно оформляется, а когда нет?В ситуации, когда доставка ТМЦ производится поставщиком без привлечения сторонней компании, а в договоре с покупателем указано, что стоимость доставки входит в стоимость товара, вычет НДС возможен и без наличия товарно-транспортной накладной.В каких еще случаях товарно-транспортная накладная обязательно выписывается?

Если по договору поставки поставщик сам доставляет товар покупателю, выступая в роли перевозчика, а стоимость перевозки возмещает покупатель, транспортная накладная необходима. Документ должен заполнить поставщик, в данном случае он же – грузоотправитель и перевозчик (подробно о том, как и кем в различных ситуациях заполняется ТТН, мы рассказывали в этом материале).Если перевозка товара осуществляется собственником или продавцом товара, то есть он является грузоотправителем, то оформлять ТТН должен он.В данном случае может быть два варианта:

  • Если привлекается транспортная компания для перевозки груза, то документ составляется поставщиком (т.к. он же является грузоотправителем).
  • Если поставщик производит доставку своим автотранспортом и за свой счет, то ТТН не оформляется.

При самовывозе товаров покупателем поставщик вправе оформить только товарную ТОРГ-12 и не выписывать ТТН.

Если же при самовывозе возникнет необходимость в оформлении товарно-транспортной накладной, узнать о том, кто и как ее должен заполнить, вы можете в нашей статье.ТТН выписывается грузоотправителем всегда, если для доставки груза привлекается сторонняя компания, предоставляющая услуги перевозчика.Товарно-транспортные накладные, оформленные при доставке ТМЦ во всех необходимых случаях, имеют для бухгалтерского учета большое значение. Расходы на перевозку, подтвержденные документально, уменьшают налог на прибыль организации.

  1. В каких случаях требуется международная товарно-транспортная накладная CMR и как ее оформить?
  2. Оформление ТТН на зерно по форме СП-31: важные нюансы и образец документа.
  3. Особые виды товарно-транспортной накладной: на молсырье СП-33, на животных СП-32 и другие.
  4. Особенности работы с ТТН в ЕГАИС: как ее найти и выполнить проверку, как правильно подтвердить накладную?
  5. Что такое номер ТТН и необходимо ли его наличие в накладной?

Читать еще: В течение какого времени начисляют единовременное пособиеИз видео узнаете, зачем и кому нужна ТТН:, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.Не нашли ответа на свой вопрос?

Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:+7 (499) 938-44-61 (Москва) +7 (812) 425-63-42 (Санкт-Петербург)Налоговики при проверке обоснованности вычетов по НДС обращают особое внимание на наличие и правильность оформления такого первичного документа, как товарно-транспортная накладная (форма Это унифицированная форма, однако нет никаких четких инструкций о том, в каких случаях ее нужно оформлять, как ее правильно заполнить, кому она необходима и т.

д. Поэтому, стараясь избежать споров с проверяющими, большинство организаций оформляют ТТН по поводу и без. Давайте сначала разберемся, когда же все-таки нужна ТТН.Но и в Гражданском кодексе, и в Уставе автомобильного транспорта четко сказано, что ТТН подтверждает заключение договора перевозки груз а ст. 8 Федерального закона от 08.11.2007

«Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта»

(далее — Устав); п.

2 ст. 785 ГК РФ . То есть ТТН служит оправдательным документом для подтверждения оказанных услуг по движению груза.

Составлять ее нужно только тогда, когда для перевозки товара привлекается транспортная компания.Наш поставщик своего склада не имеет, товар мы забираем на собственном транспорте со склада другой организации — грузоотправителя. Нужна ли нам ТТН для подтверждения расходов?

  • Вторая часть – транспортная.

    В ней содержатся сведения

    1. товаре и т.д.
    2. непосредственно о перевозке,
    3. информация о компании-перевозчике и конкретном водителе,
    4. марке автомобиля,
    5. времени в пути и километраже,
  • за номером 259. В соответствии со статьей 8 этого документа, транспортная накладная является основанием для оплаты за произведенную перевозку, оформление ее обязательно.

    Накладная заполняется грузоотправителем и передается перевозчику вместе с грузом.А для подтверждения расходов на перевозку, например для учета затрат на бензин, достаточно путевого листа, который оправдывает поездк у Постановление ФАС ВСО от Отпуская товар со склада своим покупателям, мы, как грузоотправитель, всегда составляем ТТН, независимо от того, кто забирает товар: сам покупатель или перевозчик.

    Но в последнее время, когда клиенты сами забирают товар со склада, многие категорически не хотят подписывать наши экземпляры ТТН.Поставщик он же грузоотправитель выписывает ТТН и заполняет все графы, в том числе и товарный раздел со своими продажными ценами.

    При получении груза наш покупатель расписывается в ТТН и получает ее экземпляр. Мы не хотим, чтобы наш покупатель знал нашего поставщика и его цены.

    Есть ли возможность решить эту проблему? Вряд ли у вас получится уговорить его оставить эти графы пустыми, так как в случае непредвиденных обстоятельств он не сможет взыскать ущерб с транспортной компании.Правовые основы Порядок перевозки грузов автомобильным транспортом регулируется: — главой 40 Гражданского кодекса РФ, далее – ГК РФ; — Уставом автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта (Федеральный закон от 08.11.2007 № 259-ФЗ), далее – Устав; — Правилами перевозок грузов автомобильным транспортом, утв.Нужно действовать.

    А именно поднять договор с поставщиком и проверить правильность заполнения накладной по форме ТОРГ-12, ведь эти действия, в конечном итоге, не позволят налоговым органам произвести доначисление НДС и налога на прибыль.Итак, что такое ТТН?Для продавца накладная по форме 1-Т, в товарной части, является основанием для списания с учета товарно-материальных ценностей, а для покупателя этот же раздел является источником информации для оприходования ТМЦ.Тем не менее, на сегодняшний день некоторые предприятия и бухгалтерские отделы до сих пор применяют форму 1-Т и составляют полноценные ТТН.К заполнению товарной накладной допускаются только отдельные сотрудники , должностные инструкции которых и обязанности позволяют заполнять подобные документы:Тем не менее, на сегодняшний день некоторые предприятия и бухгалтерские отделы до сих пор применяют форму 1-Т и составляют полноценные ТТН.

    Это действие не является незаконным. В частности, оформление ТТН может проводиться в случае, если груз доставляется транспортом получателя или если грузоперевозка осуществляется в рамках одного субъекта предпринимательской деятельности. В таком случае этот документ заменяет собой и форму ТОРГ-12, так как содержит информацию о товарной части, и транспортную накладную нового образца, так как обладает информацией о перевозке груза.
    В таком случае этот документ заменяет собой и форму ТОРГ-12, так как содержит информацию о товарной части, и транспортную накладную нового образца, так как обладает информацией о перевозке груза.

    Транспортная накладная является основным документом, подтверждающим законность перевозки груза. В случае её отсутствия, допускается использование ТТН только при предоставлении путевого листа или иной документации, если используется транспорт получателя или перевозка осуществляется средствами одной и той же компании.Надеемся, что Президиум ВАС в Постановлении от 09.12.2010 № 8835/10 раз и навсегда разрешил конфликт налогоплательщиков и налоговиков. Ведь формальные придирки налоговых органов к отсутствию экземпляра ТТН у покупателя в последнее время были одной из самых распространенных причин не принять при расчете налога на прибыль произведенные расходы и отказать в праве налогоплательщика на вычет входного НДС.

    Теперь уж точно можно утверждать, что если компания-покупатель приобретает товар и не выступает в качестве заказчика по договору перевозки, такая компания имеет право учесть затраты на приобретение ТМЦ в расходах и принять к вычету входной НДС по таким товарам, даже если у покупателя нет товарно-транспортной накладной.Для указания реквизитов доверенности в ТОРГ-12 предусмотрены соответствующие строки. Доверенное лицо расписывается в строке «Груз принял».

    Если товар принимается руководителем предприятия, то он расписывается в двух строках документа: в строке «Груз принял», и в строке «Груз получил грузополучатель». Поскольку руководитель организации, как единоличный исполнительный орган может принять товар без доверенности, в строках по указанию реквизитов доверенности ставятся прочерки.Товарно-транспортная накладная по форме № 1-Т согласно Постановления Госкомстата РФ от 28.11.1997 № 78 и Методическим указаниям по бухгалтерскому учету МПЗ изначально являлась первичным документом для учета ТМЦ и расчета стоимости их перевозки автомобильным транспортом.Поэтому и необходимо следить за изменениями законодательства в этой области.После завершения погрузки перевозчик подписывает транспортную накладную и в случае необходимости указывает в разделе 12 «Оговорки и замечания перевозчика» накладной свои замечания и оговорки при приеме груза.

    В данном разделе транспортной накладной перевозчиком (водителем) также отмечается изменение условий перевозки груза (п.Ответ: В прошлый раз говорилось о комиссии как варианте, раз она не подходит — сделайте договор купли-продажи и акт приема-передачи к нему.

    Можно критиковать такой способ, но договор могут признать недействительным только его стороны, поэтому все будет нормально. Как говорится, и волки сыты, и овцы целы.Ответ: Нарушение довольно грубое, при налоговой проверке может быть поставлен вопрос как у вас, так и у грузоотправителя, выписавшего неверную накладную. Он осуществил отпуск по неправильной накладной, вы приняли товар по неправильной накладной.

    Раньше был штраф за неверное заполнение накладной — 10% от суммы, его давно отменили.

    Но сейчас могут квалифицировать по п.

    4 ст. 12.17. КоАП как перевозку без накладной, так как должна была быть ТТН, а у вас ее не было. Можете составить с продавцом правильную накладную, но обязательно указать на ней «дубликат» и проставить все необходимые отметки и подписи.

    1. В 13 разделе обязательно указать маршрут движения
    2. В разделе 15 привести стоимость услуг грузоперевозчика, а так же указать расчет оплаты, если груз относится к категории опасных или перевозится тяжеловесным, крупногабаритными средствами.

    Товарный раздел ТТН определяет взаимоотношения между отправителем груза и его получателем.

    На основании товарного раздела ТТН товарно-материальные ценности приходуются и списываются. Транспортный раздел ТТН определяет отношения между отправителем груза и его перевозчиками. На основании данных транспортного раздела ТТН происходят расчеты сумм за услуги и перевозки груза.Транспортная накладная необходима, только в случае если товар доставляет сторонний перевозчик, нанятый поставщиком или покупатель отдельно оплачивает продавцу доставку или стоимость доставки выделена отдельна от стоимости товаров.

    ТН одновременно подтверждает заключение договора перевозки груза автотранспортом и расходы на транспортировку (п. 2 ст. 785 ГК РФ и письмо ФНС России от 21.03.12 № на то что компании с 2013 года имеют право не применять унифицированные формы документов, к транспортной накладной это не относится.

    Она подтверждает не только расходы, но и заключение договора перевозки.

    То есть касается гражданско-правовых отношений.

    А ГК РФ не позволяет использовать произвольный бланк.Рекомендуем прочесть: Программы Для Молодых Семей В 2020 Году ТюменьСИТУАЦИЯОбязанность доставить товар покупателю по общему правилу лежит на поставщике. Сделать это он может сам или с помощью транспортной компании. Исключение — выборка ценностей, когда покупатель получает товар в месте нахождения поставщика и сам организует его вывоз.

    Рассмотрим, какие накладные необходимо оформить в каждом из этих случаев, чтобы принять в налоговом учете расходы на приобретение товара и на его доставку автомобильным транспортом, а также зачесть НДС.многих компаний расходы на покупку и доставку товаров на склад составляют значительные суммы.

    Поэтому важно, чтобы понесенные фирмой затраты были не только экономически обоснованы, но и документально подтверждены(*1).

    Иначе проблем во время налоговой проверки не избежать.Движение товара от поставщика к покупателю оформляют товарораспорядительными и транспортными документами, для которых предусмотрены унифицированные бланки.Так, товарную накладную по форме N ТОРГ-12(*2) составляют во всех случаях реализации товара.

    Она подтверждает отпуск товаров поставщиком и является основанием для оприходования этих ценностей покупателем.В качестве сопроводительного транспортного документа при перевозке грузов автомобильным транспортом применяют форму N 1-Т «Товарно-транспортная накладная»(*3). Все юридические лица, которые эксплуатируют автотранспортные средства и являются отправителями и получателями грузов, перевозимых этим видом транспорта, обязаны использовать этот документ(*4).Согласно Гражданскому кодексу(*5), а также Уставу автомобильного транспорта(*6) заключение договора перевозки подтверждается составлением транспортной накладной.Однако при этом форма N 1-Т предназначена не только для расчетов продавца (грузоотправителя) с перевозчиками за услуги по автомобильной транспортировке грузов.

    В этой накладной есть также и другой раз- дел — товарный. На основании имеющихся в нем данных в учете грузоотправителя отражается передача товарно-материальных ценностей перевозчику, а грузополучателя — их получение.

    Принятие к учету товаров на основании ТТН предусмотрено Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов(*7). А согласно инструкции

    «О порядке расчетов за перевозки грузов автомобильным транспортом»

    ТТН вообще является единственным документом, служащим для этой цели (а также для складского, оперативного и бухгалтерского учета)(*8).

    В соответствии с другим пунктом этой инструкции(*9) перевозка грузов автомобильным транспортом осуществляется только при наличии товарно-транспортной накладной, оформленной по унифицированной форме N 1-Т. Тем самым, наличие ТТН, подтверждающей факт совершения операции и затраты по перевозке, обязательно как для отправителя груза, так и для его получателя. Основываясь на этих нормах законодательства, налоговые инспекторы считают, что каждая перевозка товара должна подтверждаться товарно-транспортной накладной(*10).

    Как показывает арбитражная практика, представители контролирующих органов уверены: если ТТН отсутствует, то нет оснований не только для принятия к учету транспортных расходов, но и для оприходования товара у покупателя.

    А следовательно, и для отнесения стоимости покупных товаров в состав расходов в налоговом учете, а также для вычета НДС.Насколько правомерны подобные требования? Давайте разберемся. Отдельно рассмотрим такие ситуации:

    1. товар на склад покупателя доставляет перевозчик (специализированная транспортная компания).
    2. товар со склада продавца покупатель доставляет собственным транспортом (самовывоз, выборка товаров);
    3. товар на склад покупателя доставляет продавец своим транспортом;

    Даже если покупатель доставляет товары на свой склад на условиях самовывоза, инспекторы уверены: товарно-транспортная накладная необходима(*11). При этом налоговики ссылаются на соответствующий пункт инструкции 1983 года(*12).

    В нем написано, что предприятия, организации и учреждения, которые осуществляют перевозки грузов для нужд своего производства на собственных и арендуемых автомобилях, также обязаны оформлять товарно-транспортные накладные по форме N 1-Т. Поэтому при доставке товаров со склада поставщика собственным транспортом ТТН должна быть оформлена.

    Правда, в подобной ситуации претензии налоговых инспекторов касаются в основ-ном расходов на доставку. Сам факт оприходования товаров и вычет по ним «входного» НДС в этом случае контролеры оспаривают гораздо реже. Ведь право собственности на приобретаемые товары в данном случае переходит к покупателю на складе поставщика.

    И ему достаточно составить только товарную накладную по форме N ТОРГ-12.

    А оформление сопроводительных документов по перевозке груза в этой ситуации является обязанностью покупателя.Тем не менее, по нашему мнению, такая позиция чиновников не обоснована. Действительно, если договор поставки (купли-продажи) не предусматривает доставку (перевозку) товара поставщиком в адрес покупателя, то для принятия к учету приобретенного покупателем товара вполне достаточно и товарной накладной.

    А транспортные расходы при этом можно подтвердить путевым листом автомобиля. Аналогичные выводы в ситуации, когда доставка осуществляется покупателем самостоятельно, содержат и некоторые судебные постановления (см.

    таблицу на стр. 41). В частности, судьи указали, что составление ТТН обязательно только при условии, что товар передается покупателю от продавца через перевозчика.Как следует из указаний по заполнению товарно-транспортной накладной (форма N 1-Т), ее применяют в случаях транспортировки грузов специализированными организациями-перевозчиками.

    Это правило соответствует пункту 2 статьи 785 Гражданского кодекса и пункту 47 Устава автомобильного транспорта РСФСР, согласно которым ТТН оформляют именно при наличии договоров перевозки. Очевидно, что при вывозе товара покупателем со склада продавца собственным транспортом договоры перевозки не заключаются.

    Суды неоднократно указывали, что товарно-транспортные накладные в подобных ситуациях оформляться не должны.

    Например, в Постановлении ФАС Поволжского округа от 10 апреля 2007 года N А12-16215/2006-С33 сказано, что при самовывозе достаточно оформления накладной по форме N ТОРГ-12. А в Постановлении Президиума ВАС РФ от 30 января 2007 года N 13219/06 отмечено, что экспорт товара в Белоруссию подтверждается товарной накладной, а не ТТН, если белорусы вывезли товар сами.Как свидетельствует практика аудиторских проверок, позиция инспекторов в этом случае еще более категорична.

    А в Постановлении Президиума ВАС РФ от 30 января 2007 года N 13219/06 отмечено, что экспорт товара в Белоруссию подтверждается товарной накладной, а не ТТН, если белорусы вывезли товар сами.Как свидетельствует практика аудиторских проверок, позиция инспекторов в этом случае еще более категорична. Они убеждены: когда перевозку груза осуществляет сам продавец, составлять товарно-транспортную накладную по форме N 1-Т необходимо. Основание — все тот же пункт 2 инструкции от 30 ноября 1983 года, устанавливающий обязательное наличие ТТН для осуществления перевозок груза автомобильным транспортом.

    Если отсутствует товарно-транспортная накладная, то расходы по доставке товара до склада покупателя нельзя считать подтвержденными. Следовательно, такие затраты нельзя учесть при определении базы по налогу на прибыль.

    Более того, контролеры в большинстве своем считают, что без транспортной накладной, оформленной по форме N 1-Т, у покупателя нет оснований для оприходования покупного товара и применения по нему вычета «входного» НДС. На наш взгляд, такая позиция более чем спорна. Действительно, одним из условий, необходимых для вычета НДС, является наличие первичных документов, подтверждающих факт приобретения и оприходования товара(*13).

    Однако Налоговый кодекс ничего не говорит о том, какой именно документ должен быть у покупателя МПЗ для того, чтобы их оприходовать. Правила же бухгалтерского учета определяют, что хозяйственные операции, в частности поступление товара на склад покупателя, должны подтверждаться оправдательными документами(*14). Это могут быть унифицированные формы или же документы, содержащие обязательные реквизиты.

    И если у покупателя есть комплект документов, подтверждающих реальность совершенных операций (договор, товарная накладная, счет-фактура, приходный ордер, документы складского учета и т.

    п.), то у него есть все шансы выиграть спор относительно необходимости оформлять товарно-транспортную накладную. Суд будет принимать решение о понесенных расходах на основании всех представленных документов.Кроме того, при рассмотрении дела в суде компании может помочь то, что:

    1. все противоречия и неясности законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика(*15).
    2. доказывать отсутствие документального подтверждения произведенных расходов на приобретение товаров придется инспекторам;

    И действительно, при рассмотрении арбитражных дел судьи, как правило, принимают сторону компаний. Последовательность их рассуждений в основном сводится к следующему.

    Если согласно договору местом передачи товара является место нахождения покупателя и он не участвует в отношениях по перевозке груза, то отсутствие ТТН как оправдательного документа для него не имеет значения.

    При этом оприходование товара на баланс покупателя подтверждается накладной по форме N ТОРГ-12. Такие выводы судьи делают из анализа 2 основных документов, один из которых регулирует применение (заполнение) форм по учету работ в автомобильном транспорте(*16), а другой — порядок расчета за перевозку грузов этим же видом транспорта(*17).Как мы видим, арбитражная практика по данному вопросу — в основном на стороне организаций (см.

    таблицу ниже). Однако тем фирмам, которые не хотят рисковать, все-таки лучше получить товарно-транспортную накладную.Налоговый кодекс определяет, что те затраты организации, которые относятся к доставке товаров от поставщиков к покупателям автомобильным транспортом, включаются в состав расходов, связанных с производством и реализацией.
    таблицу ниже). Однако тем фирмам, которые не хотят рисковать, все-таки лучше получить товарно-транспортную накладную.Налоговый кодекс определяет, что те затраты организации, которые относятся к доставке товаров от поставщиков к покупателям автомобильным транспортом, включаются в состав расходов, связанных с производством и реализацией.

    Конечно, если они соответствующим образом документально оформлены(*18).Согласно позиции специалистов главного финансового ведомства(*19) и налоговой службы(*20) компания, привлекающая стороннего перевозчика, не может уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму расходов по доставке товаров, если они не подтверждены ТТН. Эту точку зрения поддерживают и арбитражные судьи.

    В качестве характерного примера можно привести постановление ФАС Волго-Вятского округа(*21). Несмотря на то что компания представила в суд другие документы, которыми она обосновывала транспортные расходы, доказать факт перевозки она не смогла. Правда, тут на руку инспекторам сыграло и то обстоятельство, что не все сведения, указанные в документах, были достоверными.Однако есть примеры и противоположных судебных решений(*22).

    Изложенная в них позиция уже была нами рассмотрена: отсутствие товарно-транспортной накладной (при наличии путевых листов и других подтверждающих перевозку документов) не означает, что транспортные расходы организация не может учесть в целях налогообложения прибыли.Мы, в свою очередь, все же рекомендуем оформлять обе накладные в случае, когда груз доставляет перевозчик. Ведь ТТН утверждена как форма учета работ в автомобильном транспорте и не заменяет первичный документ, принятый для учета операций по реализации товаров по форме N ТОРГ-12.

    Одной же товарной накладной в данной ситуации, на наш взгляд, также недостаточно.При самовывозе правомерно оформлять передачу товара накладными по форме N ТОРГ-12В то же время организации вправе продолжать использовать унифицированные формы первичных учетных документов, в том числе ТТН, если они примут такое решение. Формы первичных учетных документов утверждаются в учетной политике организации (п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).

    Кроме того, оформление ТТН может быть предусмотрено условиями договора поставки.В п.

    6 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272, также указывается на то, что заключение договора перевозки груза подтверждается транспортной накладной, составленной грузоотправителем (если иное не предусмотрено договором перевозки груза) по форме согласно приложению N 4 (транспортная накладная).Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

    Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Учитывая, что покупатель вывозит товар на собственном транспорте, товарно-транспортная и транспортная накладная в данной ситуации не оформляются.

    Обоснование вывода: Согласно ч. Все формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета ч.Первичные документы должны содержать обязательные реквизиты, установленные ч.

    Однако при разработке собственных первичных учетных документов организации могут в качестве образца использовать и унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России.

    ТТН обязательно составляется при продаже алкогольной продукции, так как в силу п. В то же время организации вправе продолжать использовать унифицированные формы первичных учетных документов, в том числе ТТН, если они примут такое решение.Формы первичных учетных документов утверждаются в учетной политике организации п. Кроме того, оформление ТТН может быть предусмотрено условиями договора поставки.

    В данной ситуации условиями договора не предусмотрено составление ТТН.

    Следовательно, в рассматриваемом случае ТТН не составляется.В частности, при заключении договора перевозки в обязательном порядке составляется транспортная накладная п.

    Таким образом, составление транспортной накладной далее – ТН подтверждает заключение договора перевозки. Отметим, что в настоящее время именно ТН является документом, подтверждающим расходы по перевозке груза автомобильным транспортом авиатранспортом смотрите, например, письма Минфина России от Транспортная накладная, если иное не предусмотрено договором перевозки груза, составляется грузоотправителем.
    Отметим, что в настоящее время именно ТН является документом, подтверждающим расходы по перевозке груза автомобильным транспортом авиатранспортом смотрите, например, письма Минфина России от Транспортная накладная, если иное не предусмотрено договором перевозки груза, составляется грузоотправителем.

    Согласно п. Следовательно, в случае получения покупателем товара в месте нахождения поставщика на условиях самовывоза за организацию перевозки отвечает сам покупатель, а не поставщик, если иное не предусмотрено условиями заключенного договора.

    При этом в этой ситуации уже на складе поставщика покупатель становится собственником товара и может являться стороной договора перевозки, то есть грузоотправителем смотрите дополнительно письмо УФНС России по г. Москве от Соответственно, оснований требовать от поставщика оформления транспортной, а также товарно-транспортной накладной не имеется, поскольку в силу нормативных актов в такой ситуации поставщик не является грузоотправителем, если только он согласно договору поставки не выступает в качестве грузоотправителя по поручению собственника груза покупателя.В данной ситуации покупатель самостоятельно доставляет принадлежащий ему товар со склада поставщика, поэтому у поставщика, в принципе, отсутствует необходимость составления как ТН, так и ТТН.Учитывая, что покупатель вывозит товар на собственном транспорте, у него также отсутствует необходимость заключать с кем-либо договор перевозки груза и, соответственно, оформлять ТН.

    Представители финансового и налоговых ведомств также разъясняют, что в случае, если договор перевозки не заключался и покупатель собственным транспортом вывозит товар со склада поставщика, услуги по перевозке не оказываются и транспортная накладная не составляется, а затраты на перевозку груза и факт его транспортировки подтверждаются путевым листом на транспортное средство.То есть, если покупатель вывозит товар со склада поставщика на собственном транспорте, ему для подтверждения расходов необходимы путевые листы, а не ТН и ТТН смотрите письма Минфина России от Рекомендуем также ознакомиться с материалами: – Энциклопедия решений.Транспортная накладная; – Энциклопедия решений. Перевозка грузов автомобильным транспортом; – Энциклопедия решений. Отличия договора перевозки груза от договора транспортной экспедиции.

    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.Круглый стол “Законодательные инициативы: медицинские осмотры, диспансеризация и вакцинация — залог охраны общественного здоровья”. Программа повышения квалификации “О корпоративном заказе” ФЗ от Новости и аналитика Правовые консультации Бухучет и отчетность Должна ли оформляться ТТН или ТН, если покупатель забирает товары со склада поставщика на собственном транспорте условиями договора не предусмотрено составление ТТН?

    Должна ли оформляться ТТН или ТН, если покупатель забирает товары со склада поставщика на собственном транспорте условиями договора не предусмотрено составление ТТН? Поделиться: ЗаписиРубрикиРубрикиПопулярноеКонтактыг. Москва Бутовский, туп. д2 офис 17 (495)214-11-13 © Copyright 2021, Юрист.

    Все права защищены.

    Как продавцу учесть расходы на доставку товаров и какие при этом понадобятся документы

    16 сентября 2013 г. 11:47 Наталья Олейникова, ведущий аудитор, консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению, лектор учебно-методического центра «Градиент Альфа» Журнал «» № 9/2013 План семинара:

    • Расходы на доставку включены в цену товаров.
    • Стоимость доставки выделена в договоре либо вы заключили с контрагентом отдельный договор на перевозку товара.

    Рассмотрим такую ситуацию: поставщик самостоятельно доставляет товары покупателю.

    Все издержки, которые при этом появляются, продавец может предъявить контрагенту двумя способами.

    Либо включить в цену товара, либо выставить на сумму транспортных затрат отдельный счет. Для каждого из этих двух способов понадобятся свои особые документы.

    Да и проводки будут отличаться. Вот об этих тонкостях учета я сегодня расскажу.

    Сразу оговорюсь – речь пойдет о доставке автомобильным транспортом. Ведь перевозками железнодорожным, морским и воздушным транспортом занимаются специализированные компании. Расходы на доставку включены в цену товаров Вот самый простой вариант – включить стоимость доставки в цену товаров.

    Причем это удобно как с точки зрения учета, так и в плане документального оформления. Доставка нигде в документах, передаваемых покупателю, не фигурирует. То есть о ней ваша компания не упоминает в тексте договора.

    В счете-фактуре стоимость доставки вы не выделяете. И отдельный счет тоже выставлять не надо.

    Только обязательно оформите путевой лист. Без этого документа налоговики точно снимут расходы на бензин.

    Производственные и торговые организации по-разному отражают расходы на доставку при расчете налога на прибыль. Первые (если применяют метод начисления) могут включить такие расходы в состав прямых или косвенных. Об этом сказано в НК РФ. Прямые расходы будут уменьшать налог на прибыль по мере того, как компания станет признавать выручку от реализации готовой продукции.

    Если же расходы на доставку вы учитываете как косвенные, то их можно списать единовременно в том периоде, в котором они были произведены.

    То есть дожидаться, пока компания признает выручку, не нужно.

    А торговые организации расходы на доставку учитывают в том периоде, когда они имели место. Дата оплаты и момент, когда компания признает выручку от реализации ТМЦ, роли не играют. Ну а входной НДС по расходам, связанным с доставкой (например, со стоимости топлива), можно принять к вычету по общим правилам.

    То есть когда компания выполнит требования статей и НК РФ. Компания на общем режиме отражает в учете расходы на доставку, включенные в цену готовой продукции ООО «Юпитер» занимается изготовлением кирпичей и доставляет их покупателям самостоятельно. Согласно договору купли-продажи право собственности на отгружаемую продукцию переходит к покупателю в момент ее получения.

    В сентябре для доставки покупателю партии в 10 000 штук стоимостью 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.) использовали арендованный грузовик. Затраты на его аренду составили 1180 руб.

    (в том числе НДС – 180 руб.). Стоимость израсходованных материалов (включая ГСМ) – 2000 руб. Зарплата (в том числе страховые взносы с зарплаты) водителя – 1850 руб.

    Таким образом, компания потратила на доставку 4850 руб. (1000 + 2000 + 1850). Эта сумма была учтена в цене товаров. Организация утвердила один и тот же перечень прямых затрат и в бухгалтерском, и в налоговом учете.

    Поэтому себестоимость готовой продукции и здесь и там составляет 40 000 руб. Затраты на доставку не входят в перечень прямых затрат ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете. Налог на прибыль организация рассчитывает ежемесячно методом начисления.

    Проводки будут такими (для простоты не буду приводить те записи, которые связаны с зарплатой водителя, страховыми взносами и НДФЛ): ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 60 – 1000 руб. (1180 – 180) – учтена стоимость аренды грузовика; ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 180 руб. – выделен НДС с услуг по аренде; ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 180 руб.

    – принят к вычету НДС с услуг по аренде; ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 10 – 2000 руб.

    – списана стоимость израсходованных материалов (включая ГСМ); ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» – 118 000 руб. – отгружена покупателю; ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 18 000 руб. – начислен НДС с реализованной готовой продукции; ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 43 – 40 000 руб.

    – списана себестоимость реализованной готовой продукции; ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 23 – 4850 руб.

    – списаны расходы на доставку готовой продукции.

    При расчете налога на прибыль расходы на доставку учтены в тот же день, когда списана себестоимость реализуемой продукции. Дело в том, что доходы от реализации готовой продукции были признаны в месяце, в котором ее доставили покупателю.

    При расчете налога на прибыль в сентябре были признаны доходы в сумме 100 000 руб. (118 000 – 18 000) и расходы в размере 44 850 руб. (4850 + 40 000). – Надо ли составлять транспортную накладную, если стоимость доставки продавец включает в цену товаров?

    – Нет, не надо. Дело в том, что отдельный договор перевозки вы не заключаете. Да и про саму доставку нигде в документах, передаваемых покупателю, нет ни слова.

    Значит, и транспортная накладная не нужна. Правильность данного вывода подтверждают чиновники Минфина России в .

    Стоимость доставки выделена в договоре либо вы заключили с контрагентом отдельный договор на перевозку товара. Теперь рассмотрим второй способ – стоимость доставки установлена сверх цены товаров.

    Соответственно, ваша компания выставляет отдельный счет на доставку.

    Как и в предыдущем случае, вам необходимо составить путевой лист.

    Так вы обоснуете расходы на бензин.

    Кроме того, обязательно оформите транспортную накладную. Причем по форме, утвержденной . Самостоятельно разработать бланк накладной компании не вправе.

    Об этом чиновники из Минфина России предупредили в . Еще чаще всего оформляют акт оказанных услуг. Жесткой формы для него нет. Поэтому вы можете сами ее разработать (см.

    ниже. – Примеч. ред.). Наталья Анатольевна Олейникова окончила Московский Государственный Университет пищевой промышленности. Работала главным бухгалтером.

    Прошла обучение и успешно сдала экзамены на .

    С 2002 является аудитором в области общего аудита. Успешно прошла обучение и имеет свидетельство налогового консультанта.

    Вообще, акт необязателен. Но хуже от того, что вы его оформите, точно не будет. Понадобится еще один документ. В нем вы опишете, что именно перевозите.

    Например, это может быть по типовой . Либо иной документ. Самое главное, чтобы в нем были все реквизиты, предусмотренные статьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. И наконец, счет-фактура.

    В нем выделите в разных позициях стоимость ТМЦ и доставки. А если заключен отдельный договор на перевозку, выставите два счета-фактуры: один на товары, а второй – на услуги по доставке. При методе начисления доходы от оказания услуг по доставке готовой продукции (товаров) учитывайте в периоде, когда они начислены.

    Так предусмотрено НК РФ. А расходы на транспортировку отразите в том месяце, в котором они произведены.

    То есть их не нужно распределять на остатки незавершенного производства. Например, это зарплата водителей, которая является разновидностью расходов на оплату труда.

    Как оформить путевой лист Типовые формы путевых листов приведены в . Но их обязаны применять только специализированные транспортные предприятия. А все остальные организации могут разработать удобную форму документа самостоятельно (подробнее читайте в статье ).

    При этом помните, что есть реквизиты, которые обязательно надо указать в документе. Они перечислены в . В частности, это срок действия путевого листа и тип транспортного средства.

    Также следует заполнять показания одометра при выезде машины из гаража и возвращении.

    В заголовочной части путевого листа обязательно поставьте печать или штамп компании. Не забудьте также и об обязательных реквизитах для любой первички, прописанных в атьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Услуги по доставке, оплаченные сверх цены товаров, облагаются НДС.

    Ставка налога зависит от места назначения доставки. Как правило, она составляет 18 процентов.

    Но если вы вывозите товары в таможенной процедуре экспорта, то услуги по доставке облагайте НДС по ставке 0 процентов. То же самое и когда вы помещаете продукцию под процедуру свободной таможенной зоны.

    Ну а что касается входного НДС, то его вы примете к вычету по общим правилам. Компания на ОСНО отражает в учете расходы на доставку, оплачиваемые покупателем сверх цены приобретаемой готовой продукции ООО «Юпитер» занимается производством кирпича.

    В сентябре была продана партия товара в 10 000 штук. Стоимость их доставки (оплачиваемая покупателем отдельно) составила 8260 руб. (в том числе НДС – 1260 руб.).

    Компания доставила товар покупателю собственными силами.

    Себестоимость перевозки формируют следующие расходы: – 300 руб. – амортизация автомобиля; – 1500 руб. – стоимость израсходованных материалов (включая дизтопливо); – 2150 руб.

    – зарплата водителя (в том числе обязательные страховые взносы).

    Опять же не буду приводить проводки по затратам, формирующим стоимость доставки. Организация налог на прибыль рассчитывает помесячно.

    Доходы и расходы определяет методом начисления. Бухгалтер сделал следующие проводки в учете: ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 23 – 3950 руб.

    (300 + 1500 + 2150) – списана себестоимость оказанных услуг по доставке; ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» – 8260 руб.

    – отражена выручка от реализации услуг по доставке; ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 1260 руб.

    – начислен НДС со стоимости услуг по доставке. При расчете налога на прибыль компания отразила доход в сумме 7000 руб. (8260 – 1260) и расход на доставку в размере 3950 руб.

    Конспект подготовил Роман Тимохин Место проведения: г.