Выбытие основных средств в результате продажи задачи

Выбытие основных средств в результате продажи задачи

Основные Средства Выбытие Примеры и Проводки


Налог на Имущество и Основные Средства Налог на Прибыль НДС Основные Средства при УСН Амортизация ОС Выбытие Основных Средств Основные Средства Понятие Оценка Документы Основные средства — Поступление от Учредителей Основные Средства Поступление от поставщиков

Стоимость объекта основных средств, который выбывает или не используется в организации, подлежит списанию с бухгалтерского учета. Основные средства выбывают или снимаются с учета по таким причинам: — продажа другим организациям и лицам; — списание в случае морального или физического износа; — безвозмездная передача; — ликвидация при авариях и иных чрезвычайных происшествиях; — списание в случае недостачи или порчи; — в других случаях. . . На счете 91 «Прочие доходы и расходы» определяют финансовый результат от выбытия основных средств.

Проводки по выбытию основных средств: Дт 01 «Выбытие основных средств» Кт 01 «Основные средства» Дт 02 «Амортизация основных средств» Кт 01 «Выбытие основных средств» Списывают основные средства на счет 91 «Прочие доходы и расходы» по остаточной стоимости, которая определяется на субсчете 01 «Выбытие основных средств» как разница между первоначальной стоимостью (счет 01) и суммой амортизации (счет 02): Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 01 «Выбытие основных средств» Затраты на демонтаж, транспортировку и прочие услуги (без НДС): Дт 91 Кт 23 (60,70,76) На сумму НДС: Дт 19 Кт 60 (76) При списании основных средств оприходуют материальные ценности на склад, полученные в результате ликвидации основных средств: Дт 10 «Материалы» Кт 91 «Прочие доходы и расходы» При продаже основных средств отражается выручка от покупателей при предъявлении им расчетных документов с НДС: Дт 62 (76) Кт 91 Дт 91 Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» На счете 91 определяют финансовый результат от выбытия основных средств как разницу между оборотами по Дебету и Кредиту. Счет 91 списывают на счет 99 «Прибыли и убытки».

Дт 91 Кт 99 – списание прибыли от продажи основных средств Дт 99 Кт 91 – списание убытка от выбытия основных средств Внесение основных средств в качестве вклада в Уставной капитал. В бухгалтерском учете внесение основных средств в качестве вклада в уставной капитал другой организации отражается такими проводками: Дт 01 («Выбытие основных средств») Кт 01 «Основные средства» Дт 02 «Амортизация основных средств» Кт 01 «Выбытие основных средств» — списывается начисленная амортизация за период эксплуатации Списывают основные средства по остаточной стоимости при их передаче: Дт 58 «Финансовые вложения» Кт 01 «Выбытие основных средств» Согласованная оценка отражается по Кредиту счета 58. Разница между согласованной оценкой вклада и остаточной стоимостью основных средств, переданных в счет вклада в уставный капитал организации, отражается на счете 91.

Дт 58 Кт 91 – если согласованная оценка выше остаточной Дт 91 Кт 58 — если согласованная оценка ниже остаточной стоимости основного средства. Ликвидация основных средств при стихийных бедствиях и чрезвычайных обстоятельствах Списание основных средств в таких случаях аналогично списанию при моральном и физическом износе основных средств.

Отличие заключается в том, что расходы, связанные со списанием основных средств, включая их стоимость, учитываются в составе чрезвычайных расходов по Дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы». Доходы в виде материальных ценностей, оставшихся после списания основных средств, а также доходы в виде сумм страхового возмещения включаются в состав чрезвычайных доходов и отражаются по Кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Пример 1. Выбытие основных средств в результате их ликвидации.

Служебный автомобиль, состоящий на учете в организации, попал в аварию и, согласно акту, не подлежит восстановлению. В акте на списание указано: — первоначальная стоимость объекта 800 000 руб., сумма начисленной амортизации – 120 000 руб. Рыночная стоимость запчастей, оставшихся после аварии – 150 000 руб.

Сумма страхового возмещения страховой компании – 50 000 руб.

Определим финансовый результат от выбытия объекта. № п/п Содержание операции Сумма, руб. Дебет Кредит 1. Списание объекта по первоначальной стоимости 800 000 01 (Выбытие О.С.) 01 (О.С.) 2.

Списана амортизация 120 000 02 (Амортизация О.С.) 01 (Выбытие О.С.) 3.

Списание объекта по остаточной стоимости 680 000 91 (Прочие доходы и расходы) 01 (Выбытие О.С.) 4. Принятие запчастей на склад как материалов 150 000 10 (Материалы) 91 (Прочие доходы и расходы) 5. Учтена сумма страхового возмещения от страховой компании 50 000 76 (Расчеты с дебиторами) 91 (Прочие доходы и расходы) 6.

Учтена сумма страхового возмещения от страховой компании 50 000 76 (Расчеты с дебиторами) 91 (Прочие доходы и расходы) 6. Определен и списан финансовый результат (убыток) 480 000 99 (Прибыли и убытки) 91 (Прочие доходы и расходы) 7. На расчетный счет зачислена сумма страхового возмещения 50 000 51 (Расчетный счет) 76 (Расчеты с дебиторами) .

. Пример 2. Организация продает неиспользуемый в деятельности объект основных средств. Цена продажи по договору с покупателем с НДС составила 236 000 руб., в том числе НДС – 36 000 руб.

Первоначальная стоимость объекта составила – 220 000 руб. Начисленная амортизация – 88 000 руб. Начислена зарплата рабочим за демонтаж объекта в сумме 20 000 руб.

Начислены страховые взносы на зарплату рабочих – 6 000 рублей. Определим финансовый результат от продажи основных средств. №п/п Содержание операции Сумма, руб.

Дебет Кредит 1. Списание объекта по первоначальной стоимости при продаже 220 000 01 (Выбытие О.С.) 01 (О.С.) 2. Списание амортизации при выбытии объекта О.С. 88 000 02 (Амортизация О.С.) 01 (Выбытие О.С.) 3.

Списание объекта по остаточной стоимости при продаже 132 000 91 (Прочие доходы и расходы) 01 (Выбытие О.С.) 4. Начислена зарю плата рабочим 20 000 91 (Прочие доходы и расходы) 70 (Расчеты с персоналом) 5. Начислены взносы на социальное страхование 6 000 91 (Прочие доходы и расходы) 69 (Расчеты по социальному страхованию) 6.

Учтена выручка от покупателей с НДС 236 000 76 (Расчеты с дебиторами) 91 (Прочие доходы и расходы) 7. Начислен НДС в бюджет, полученный от продажи 36 000 91 (Прочие доходы и расходы) 68 (Расчеты по налогам и сборам) 8. Определен финансовый результат (прибыль) 42 000 91 (Прочие доходы и расходы) 99 (Прибыли и убытки) 9.

Зачислена выручка от продажи объекта с НДС 236 000 51 (Расчетный счет) 76 (Расчеты с дебиторами) Еще по этой теме — Письмо Минфина N 03-03-10/5834 Основные Средства Понятие Оценка Документы Основные средства — Поступление от Учредителей Налог на Имущество и Основные Средства Налог на Прибыль НДС Справочная Информация

Выбытие основных средств (проводки, примеры)

Автор статьи Ольга Лазарева 14 минут на чтение 19 636 просмотров Содержание Рассмотрим, как ведется бухгалтерский учет выбытия основных средств на конкретных примерах, какие при этом составляются проводки. Учет в бухгалтерии при выбытии основных средств зависит от того, каким образом объект покидает предприятие.

Возможны два случая выбытия основных средств: (нажмите для раскрытия)

  • Передача основного средства другим организациям (продажа, обмен, дарение, взнос в уставный капитал другого предприятия).
  • Списание основных средств – снятие объекта с учета по каким-либо не зависящим от воли предприятия причинам, это может быть, например, физический или моральный износ, кража, хищение.

Первичные документы, на основе которых происходит выбытие объекта основных средств: при списании — (форма ОС-4, ОС-4а, ОС-4б), при выбытии в другую организацию (, , ОС-1б). Также составляется приказ на списание основных средств, скачать приказ можно в . В заключение делается соответствующая отметка в .

Если объект физически или морально износился и не пригоден к дальнейшему использованию, то его необходимо списать, то есть снять учета. Списывается объект по остаточной стоимости в прочие расходы предприятия.

Проводки при выбытии основного средства при его списании (физический или моральный износ): Дебет Кредит Название операции 01/2 01/1 Списана первоначальная стоимость объекта 02 01/2 Списана начисленная амортизация по данному объекту 91/2 01/2 Списана остаточная стоимость объекта основных средств Продажа объекта ОС оформляется через счет 91 “Прочие доходы и расходы”, по дебету сч.91 собираются все расходы, связанные с продажей, по кредиту – доходы в виде выручки.

Проводки при выбытии основного средства при его списании (физический или моральный износ): Дебет Кредит Название операции 01/2 01/1 Списана первоначальная стоимость объекта 02 01/2 Списана начисленная амортизация по данному объекту 91/2 01/2 Списана остаточная стоимость объекта основных средств Продажа объекта ОС оформляется через счет 91 “Прочие доходы и расходы”, по дебету сч.91 собираются все расходы, связанные с продажей, по кредиту – доходы в виде выручки. В качестве расходов может выступать остаточная стоимость ОС, транспортные расходы, расходы на демонтаж, НДС, рассчитанный с продажной стоимости. По результатам реализации объекта ОС может быть посчитан финансовый результат (прибыль или убыток).

Проводки, которыми оформляют в бухгалтерском учете выбытие объекта ОС в результате продажи, рассмотрим на конкретном примере. Пример продажи основного средства: Основное средство стоимостью первоначальной 100 000 продаем другому предприятию за 50 000.

Открываем на счете 01 субсчет 2 «Выбытие ОС». Сумма Дебет Кредит Название операции 100 000 01/2 01/1 Списана первоначальная стоимость ОС на субсчет «Выбытие ОС» 20 000 02 01/2 Списана начисленная амортизация по данному объекту Находим остаточную стоимость объекта, как разницу между стоимостью ОС и начисленной амортизации, в данном примере остаточная стоимость = 100 000 — 20 000 = 80 000.

Сумма Дебет Кредит Название операции 100 000 01/2 01/1 Списана первоначальная стоимость ОС на субсчет «Выбытие ОС» 20 000 02 01/2 Списана начисленная амортизация по данному объекту Находим остаточную стоимость объекта, как разницу между стоимостью ОС и начисленной амортизации, в данном примере остаточная стоимость = 100 000 — 20 000 = 80 000.

Сумма Дебет Кредит Название операции 80 000 91/2 01/2 Списана остаточная стоимость ОС, предназначенного для продажи 50 000 62 (76) 91/1 Начислена выручка от его продажи 9000 91/2 68 Начислен НДС по проданному ОС Если основное средство передается другому предприятию в качестве взноса в , то вместо счета 62 (76) используется счет 58 «Финансовые вложения», проводка Д58 К01. При дарении объекта остаточная стоимость со счета 01 переносится в дебет счета 91 проводкой Д91/2 К01/2, также по кредиту сч.91.2 собираются все прочие расходы по безвозмездной передаче объекта, в том числе НДС, рассчитанный с рыночной стоимости на аналогичный объект. Дохода в данном случае не будет.

Финансовый результат от безвозмездной передачи – это убыток, который списывается проводкой Д99 К91/9.

Рассмотрим теперь, как ведется учет выбытия основных средств в результате кражи или хищения. Тут возможны два варианта: первый — похищенный объект не застрахован, второй — похищенный объект застрахован от хищения.

В данном случае остаточная стоимость объекта списывается на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Если похищенный объект не будет найден, либо не найдутся виновные лица, то со счета 94 остаточная стоимость списывается в дебет счета 99 «Прибыли и убытки». Проводки при списании не застрахованного основного средства: Дебет Кредит Название операции 01/2 01/1 Списана первоначальная стоимость ОС 02 01/2 Списана начисленная амортизация по данному объекту 94 01/2 Списана остаточная стоимость объекта основных средств 99 94 Стоимость объекта списана в качестве убытков Рассмотрим данный случай на примере: Из фирмы похищен сканер стоимостью 60000.

Проводки при списании не застрахованного основного средства: Дебет Кредит Название операции 01/2 01/1 Списана первоначальная стоимость ОС 02 01/2 Списана начисленная амортизация по данному объекту 94 01/2 Списана остаточная стоимость объекта основных средств 99 94 Стоимость объекта списана в качестве убытков Рассмотрим данный случай на примере: Из фирмы похищен сканер стоимостью 60000. По нему была начислена амортизация 35000.

Страховая фирма возместила 40000. Проводки при списании застрахованного основного средства: Сумма Дебет Кредит Название операции 60000 01/2 01/1 Списана первоначальная стоимость ОС 35000 02 01/2 Списана начисленная амортизация по данному объекту 25000 91/2 01/2 Списана остаточная стоимость объекта основных средств 40000 51 76 Оприходованы на расчетный счет страховое возмещение 40000 76 91/1 Страховое возмещение отражаем в на счете 91/1, как прибыль по данному объекту В данном примере сумма, которую возместила страховая компания покрыла все убытки, понесенные предприятием при краже основного средства, фирма даже осталась в плюсе, в данном случае прибыль составила 40000 — 25000 = 15000 рублей.

Если похищенный объект найден, то в бухгалтерском учете его нужно восстановить, восстанавливаем как первоначальную стоимость на счете 01, так и на счете 02.

Проводки: (нажмите для раскрытия) Дебет Кредит Название операции 01 94 Восстановлена остаточная стоимость похищенного объекта 01 02 Восстановлена начисленная амортизация Далее перейдем к теме: Скачивайте образцы форм для учета основных средств на предприятии: Поделитесь статьей

(голосов: 7, средняя оценка: 4,86 из 5)

Загрузка. Обсуждения

  1. анна Оочень хороший сайт,спасибо многое поняла
  2. Мария Ольга подскажите пожалуйста Что означает субсчета счета 01 -1.1 и 1.2
  3. Светлана Я не совсем поняла:100000 стоимость ОС-20000амортизация-50000выручка от ОС-9000 НДС т. е. 100000-20000-50000-9000=21000 а куда делись эти 21000.
    • OlgaLa Не совсем правильно считаете. Продажу ОС оформляем через 91 счет. По дебету счета отражаем расходы, связанные с продажей, по кредиту – доходы. В качестве расходов выступает остаточная стоимость ОС (100 000 – 20 000), НДС – 9000. В качестве доходов – выручка 50 000. Итого финансовый результат от сделки: 89000 – 50000 = 39000 – убыток, который списывается проводкой Д99 К91/9.
      • Татьяна А почему НДС – 9000? Если продажная стоимость объекта (дт 62 Кт 91) 50000 рублей, то НДС – 50000*18%/118%=7627,71 Разве не так?
  4. Оля Из фирмы похищен сканер стоимостью 60000.

    По нему была начислена амортизация 35000. Страховая фирма возместила 4000. В данном примере сумма, которую возместила страховая компания покрыла все убытки, понесенные предприятием при краже основного средства, фирма даже осталась в плюсе, в данном случае прибыль составила 40000 — 25000 = 15000 рублей.

    Вы в первом предложении в числе 4000 забыли 0 или я что-то не поняла?

    • OlgaLa Да, конечно, исправлено.
  5. Татьяна А почему НДС – 9000? Если продажная стоимость объекта (дт 62 Кт 91) 50000 рублей, то НДС – 50000*18%/118%=7627,71 Разве не так?

  6. Петр “В данном примере сумма, которую возместила страховая компания покрыла все убытки, понесенные предприятием при краже основного средства, фирма даже осталась в плюсе, в данном случае прибыль составила 40000 — 25000 = 15000 рублей.” Как это так мы в плюсе остались???

    Купили сканер срок амортизации у него допустим 5 лет. Каждый месяц платим по 1к. Сканер у нас украли после 35 месяцев.

    Мы еще им должны были пользоваться 25 месяцев, а его у нас нет, есть только 15к, значит у нас убытка на 10к.

    Тоже самое что мы купил сканер за 60к, его украли у нас, и нам страховая заплатила 60к. Мы же не стали богаче на 60к

    • OlgaLa Не совсем понятны ваши рассуждения. Кому платим каждый месяц по 1к? Я так понимаю, вы про амортизацию. Каждый месяц списываем амортизацию в себестоимость продукции или товаров. После продажи этих товаров, продукции эта списанная амортизация возвращается к нам в составе выручки от продажи. То есть мы никому не платим 1к, ежемесячно мы списываем стоимость посредством амортизации, чтобы потом эта 1к вернулась к нам в составе выручки. Если мы 35 месяцев списывали по 1000, то за эти 35 месяцев мы сумели вернуть 35 тыс. от стоимости сканера. Оставалось вернуть еще 25 тыс., и тут сканер украли. В прочие расходы мы списали остаточную стоимость 25 тыс. – наш убыток. Но страховая компания нам возмещает 40 тыс. Итого на счете 91 формируется итоговый результат от кражи сканера, в данном примере прибыль 15 тыс.
  7. Николай Я не бухгалтер – объясните, для чего списывать ОС В ПРИНЦИПЕ? Допустим, есть ОС – остаточная – ноль, лежит уже себе 5 лет в уголку.

    Ни кому не нужно, все забыли про него.

    Что может произойти такого, что я должен подорваться и списать его??? Для чего мне лишние движения?
  8. Наталия Скажите почему при краже застрахованного объекта мы остаточную стоимость списываем на 91 счет, а не застрахованного на 94
  9. OlgaLa Не совсем понятны ваши рассуждения.

    Кому платим каждый месяц по 1к?

    Я так понимаю, вы про амортизацию.

    Каждый месяц списываем амортизацию в себестоимость продукции или товаров. После продажи этих товаров, продукции эта списанная амортизация возвращается к нам в составе выручки от продажи. То есть мы никому не платим 1к, ежемесячно мы списываем стоимость посредством амортизации, чтобы потом эта 1к вернулась к нам в составе выручки.

    Если мы 35 месяцев списывали по 1000, то за эти 35 месяцев мы сумели вернуть 35 тыс. от стоимости сканера. Оставалось вернуть еще 25 тыс., и тут сканер украли. В прочие расходы мы списали остаточную стоимость 25 тыс.

    – наш убыток. Но страховая компания нам возмещает 40 тыс. Итого на счете 91 формируется итоговый результат от кражи сканера, в данном примере прибыль 15 тыс.

  10. OlgaLa Да, конечно, исправлено.

  11. Наталья Не нашла у вас варианта выбытия объекта основных средств при его полной амортизации. И хотелось бы рассмотреть варианты его дальнейшей “судьбы” – полное списание, и списание с последующим принятием на учет для дальнейшего использования. Спасибо.
  12. Светлана Спасибо за разъяснения.

    Теперь все встало на свои места.

  13. OlgaLa Не совсем правильно считаете.

    Продажу ОС оформляем через 91 счет. По дебету счета отражаем расходы, связанные с продажей, по кредиту – доходы.

    В качестве расходов выступает остаточная стоимость ОС (100 000 – 20 000), НДС – 9000. В качестве доходов – выручка 50 000. Итого финансовый результат от сделки: 89000 – 50000 = 39000 – убыток, который списывается проводкой Д99 К91/9.

    • Татьяна А почему НДС – 9000? Если продажная стоимость объекта (дт 62 Кт 91) 50000 рублей, то НДС – 50000*18%/118%=7627,71 Разве не так?

Рекомендуем похожие статьи Запишитесь в онлайн-школу Бухгалтерия для чайников 29 авторских уроков Поле не заполненоПолучить сейчас! Более 45 000 подписчиков Наши книги © 2020 – Налоги и бухгалтерия Копирование материалов сайта запрещено. Все материалы, любая текстовая информация, графическая или видео, а так же структура сайта и оформление страниц, защищены российским и международным законодательством.

Присоединяйтесь к нашим сообществам в социальных сетях ^ Adblockdetector

Продажа основных средств: проводки

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 26 февраля 2021 г.

Объекты основных средств (ОС) могут выбывать из организации в том числе при их продаже. В таком случае, естественно, необходимо отразить в бухгалтерском учете выбытие объектов (). О том, какие бухгалтерские записи при этом составить, расскажем в нашей консультации.

Но прежде отметим, что с 2022 года ПБУ 6/01 утрачивает силу. На смену ему приходит ФСБУ 6/2020 «Основные средства» (). О нем несколько слов – в последнем разделе консультации.

В соответствии с , если списание объекта ОС производится в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к бухучету в сумме, согласованной сторонами в договоре. В то же время, говорить о выручке от продажи ОС не совсем правильно, поскольку выручкой считаются доходы от обычных видов деятельности. Ими признается выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ или оказанием услуг.

А выбывающие объекты ОС не являются ни готовой продукцией, ни товаром. Ведь в противном случае такие объекты не признавались бы основными средствами и учитывались бы соответственно на счетах 43 «Готовая продукция» и 41 «Товары» (, ).

Именно поэтому как доходы, так и расходы от продажи основных средств относятся не к доходам и расходам от обычных видов деятельности, а к прочим.

Так, в частности, прочими доходами являются поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, а прочими расходами (), соответственно, расходы, связанные с продажей таких активов.

Для учета прочих доходов и расходов Планом счетов и Инструкцией по его применению предусмотрен счет 91 «Прочие доходы и расходы». Доходы от продажи основных средств отражаются по кредиту данного счета, а НДС и расходы, связанные с продажей (в т.ч.

остаточная стоимость объекта ОС) – по дебету счета 91. Помимо отражения доходов и расходов от продажи объекта ОС необходимо показать в бухгалтерском учете списание амортизации, начисленной на момент выбытия. Покажем сказанное на примере.

Организация на ОСНО продает объект основных средств за 100 000 рублей (кроме того НДС 20% — 20 000 рублей). Первоначальная стоимость объекта ОС – 163 000 рублей, а амортизация, начисленная на момент выбытия, составляет 82 500 рублей. Кроме того, организация понесла расходы на демонтаж объекта ОС силами сторонней организации в размере 8 000 рублей (НДС не облагается).

Цена на объект ОС включала в себя также обязанность продавца за свой счет доставить основное средство покупателю.

Эти услуги были оказаны сторонней организацией и составили 2 400 рублей (кроме того НДС 20% — 400 рублей). Предположим, что других операций у организации в отчетном месяце не было. Представим бухгалтерские записи по продаже объекта основных средств в таблице: Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.

Признан доход от продажи объекта ОС (100 000 + 20 000) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 91, субсчет «Прочие доходы» 120 000 Начислен НДС от продажи 91, субсчет «НДС» 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» 20 000 Списана первоначальная стоимость проданного объекта ОС 01/В 01 163 000 Списана амортизация на момент выбытия 02 01/В 82 500 Списана остаточная стоимость проданного объекта ОС (163 000 – 82 500) 91, субсчет «Прочие расходы» 01/В 80 500 Отражены расходы на демонтаж объекта ОС 91, субсчет «Прочие расходы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 8 000 Отражены расходы по доставке объекта ОС покупателю 91, субсчет «Прочие расходы» 60 2 400 Учтен НДС, предъявленный транспортной организацией 19 «НДС по приобретенным ценностям» 60 400 Принят входящий НДС к вычету 68, субсчет «НДС» 19 400 Отражена прибыль от продажи объекта ОС (120 000 – 20 000 – 80 500 – 8 000 – 2 400) 91, субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» 99 «Прибыли и убытки» 9 100 Как было отмечено выше, с 2022 года применяется новый ФСБУ 6/2020. Конечно, он отличается от ПБУ 6/01.

Так, в ФСБУ есть условие о том, что ОС должно иметь материально-вещественную форму, но нет условия, что не планируется перепродажа объекта для признания его ОС. Лимит в 40 тыс. руб. в ФСБУ 6/2020 тоже не установлен. Соответственно, каждая организация сама будет вправе определять стоимостной критерий для своих ОС.

Подробно о грядущих переменах написано в . А о продаже ОС с учетом новых требований можно прочесть в .

Более полную информацию по теме вы можете найти в . Бесплатный доступ к системе на 2 дня. Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Правила и порядок выбытия основных средств на примере – проводки, документы, учет амортизации

» » » » Автор Виктория Богатырева 22.08.2019 Основное средство эксплуатируется предприятием на протяжении определенного срока.

Это может быть период полезного использования, время получения экономической выгоды, удовлетворительное состояние объекта. При наступлении подходящих обстоятельств основное средство может выбывать из организации. Причин тому несколько – износ, поломка, передача другому лицу безвозмездно или за плату, моральное устаревание.

Способы выбытия активов зависят от причин для снятия основных средств с учета. Объекты ОС выбывают из организации по следующим причинам:

  1. полный износ – окончание срока полезного использования, установленного для конкретного основного средство при его приеме на баланс предприятия;
  2. объект более не нужен организации;
  3. иные причины.
  4. поломка, порча – утрата прежних эксплуатационных качеств;
  5. физическое изнашивание – объект не способен далее работать так же эффективно, как раньше;
  6. моральное устаревание – актив не соответствует современным реалиям и требует обновления;

В соответствии с указанными причинами возможны следующие способы выбытия основных средств из организации:

  • Внесение в уставный капитал другой организации.
  • – передача за плату.
  • Дарение другому лицу – .
  • в связи с износом, поломкой.

Указанные способы являются основными направлениями выбытия объектов ОС из компании.

Процесс выбытия требует обязательного документального оформления.

Любая операция должна подкрепляться документом. Любая проводка должна выполняться только при наличии бумажного подтверждения.

Процедура выбытия, как правило, сопровождается оформлением следующих документов:

  1. Акт приема-передачи (, или ) – если объект передается другому лицу при дарении, продаже или внесении в уставный капитал другой компании.
  2. – если оборудование имеет повреждения.
  3. Акт списания (, или ) – если объект подлежит снятию с учета и дальнейшей разукомплектации, утилизации или уничтожению.
  4. Договор купли-продажи или дарения.
  5. Инвентарная карточка (, ОС-6а или ) – вносится информация о снятии основного средства с баланса предприятия.
  6. основного средства – документ, составляемые членами комиссии в ходе оценки состояния ОС.
  7. – на основании распоряжения формируется комиссия, которая принимает решение о необходимости выбытия основного средства, причин для этого.

Возможно оформление дополнительных документов в зависимости от причин и способа выбытия объекта основных фондов.

Бухучет предполагает отражение двойных записей на бухгалтерских счетах для проводимых операций.

Совершает их бухгалтер, ответственный за ведение учета основных средств. Проводки совершаются только на основании документов. Таковыми в данном случае могут выступать акт списания или акт приема-передачи ОС.

Оборудование и прочие внеоборотные активы материального характера учитываются на счете 01 – по дебету показывается стоимость имеющихся на балансе ОС, по кредиту – стоимость списываемых активов. Выбытие основного средств, независимо от причин и направления движения, в бухгалтерском учете всегда сопровождается следующим порядком:

  • Перенос в кредит субсчета 01.2 накопленной за время использования амортизации (с дебета счета 02) – проводка Дт 02 Кт 01.2.
  • Перенос в дебет субсчета 01.2 стоимости выбывающего ОС (с кредита субсчета 01.1) – проводка Дт 01.1 Кт 01.2.
  • Списание остаточной стоимости в расходы отражается проводкой Дт 91.2 Кт 01.2.
  • Учет сопутствующих расходов, связанных с выбытием ОС – Дт 91.2 Кт 23, 70, 69, 76, 60.
  • Открытие отдельного субсчета на счете 01 – 01.2.
  • Определение остаточной стоимости – разность дебета и кредита субсчета 01.2. Если результат разности нулевой, то объект полностью самортизирован.

Дальнейшие действия зависят от способа выбытия:

  1. если это продажа, то отражается продажная стоимость проводкой Дт 62 Кт 91.1, начисляется НДС к уплате с продажной стоимости Дт 91.2 Кт 68;
  2. если это безвозмездная передача, то начисляется НДС от рыночной цены на аналогичный объект ОС;
  3. если это списание, то определяется возможность и необходимость оприходования деталей, узлов, оставшихся от разборки и демонтажа основного средства, МЦ ставятся на приход проводкой Дт 10 Кт 91.1;
  4. если это внесение объекта в уставный капитал другой организации, то остаточная стоимость ОС с кредита счета 01.2 переносится дебет счета 76, при этом данная операция считается финансовым вложением и отражается проводкой Дт 58 Кт 76.

После проведения указанных проводок на счете 91 можно определить финансовый результат от выбытия основного средства – это может быть прибыль или убыток, который отражается на счете 99. Ниже приведена таблица с проводками, которые отражаются при выбытии основных средств различными способами из организации.

Проводки Описание операции Дт Кт 01.1 01.2 Списана стоимость выбывающего ОС 02 01.2 Учтены амортизационные накопления на дату выбытия 91.2 01.2 Списана остаточная стоимость актива 91.2 70, 76, 60, 69, 23 Отражены затраты, связанные с выбытием При списании в связи с износом, поломкой 10 91.1 Оприходованы детали, узлы, механизмы, оставшиеся после демонтажа ОС При продаже 62 91.1 Отражена продажная цена выбывающего актива 91.2 68 Отражен НДС к уплате 91.2 10 (20,23,26 …), 60 Учтены расходы, связанные с реализацией и доставкой ОС до покупателя При безвозмездной передаче 91.3 68 Начислен НДС от рыночной стоимости объекта, предназначенного для передачи в дар При внесении основного средства в уставный капитал другой организации 76 01.2 Отражена процедура передачи ОС в уставный капитал другой организации 58 76 Отражена задолженность по вкладу в составе финансовых вложений Исходные данные: Для большего понимания процесса учета выбытия ОС при реализации за плату рассмотрим следующий пример: Организация продает автомобиль:

  1. Продажная цена – 472 000;
  2. Амортизация – 300 000;
  3. Первоначальная стоимость – 900 000;
  4. Расходы на продажу – 10 000 (доставка ТС до покупателя силами транспортной компании).

Проводки: Сумма Операция Дебет Кредит 900 000 Списание стоимости продаваемого авто 01.2 01.1 300 000 Учет амортизационных отчислений по автомобилю 02 01.2 600 000 Перенос остаточной стоимости авто на продажу 91.2 01.2 472 000 Отражение продажной цены авто 62 91.1 72 000 Начисление НДС 91.2 68.НДС 10 000 Учет расходов на транспортировку 91.2 76 210 000 Финансовый результат от продажи в виде убытка 99 91.9 Исходные данные: Организация списывается сломанный станок:

  1. Амортизация – 540 000;
  2. Первоначальная стоимость – 800 000;
  3. Расходы на демонтаж силами работников организации – 20000 (зарплата), 6000 (страховые взносы с зарплаты);
  4. Стоимость приходуемых деталей от станка – 30000.

Проводки: Сумма Операция Дебет Кредит 800 000 Списание стоимости списываемого станка 01.2 01.1 540 000 Учет амортизационных отчислений по станку 02 01.2 260 000 Перенос остаточной стоимости станка в расходы 91.2 01.2 20 000 Учет расходов на зарплату рабочих, занимающихся демонтажом 91.2 70 6000 Страховые взносы с зарплаты работников 91.2 69 30 000 Приходование деталей станка, оставшихся после демонтажа 10 91.1 256 000 Финансовый результат от списания в виде убытка 99 91.9 Амортизация – это процесс, который продолжается на протяжении всего срока полезного использования основного средства. Ежемесячно бухгалтер переносит часть стоимости ОС в виде амортизационных отчислений в состав себестоимости продукции, товаров. Данный процесс прекращается только при длительной модернизации, консервации, а также при выбытии объекта.

Дата начисления амортизации считается первое число каждого месяца.

При выбытии основного средства в середине месяца бухгалтер начисляет амортизацию первого числа этого месяца в полной месячной сумме.

Не имеет значение, какого именно числа выбывает объект, бухгалтер обязан отразить сумму отчислений в месячном размере с помощью проводки Дт 20 (44) Кт 02. Прекращаются отчисления с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия ОС. Например, если основное средств выбывает 10 сентября 2020 года, то последний раз бухгалтер совершит указанную проводку по учету амортизации 1 сентября 2020.

С октября начисление прекращается. Порядок выбытия основных средств на примерах, можно посмотреть в данном видео: Процесс выбытия основных фондов означает процедуру снятия с баланса предприятия.

Организация может списать актив, продать его, подарить, внести в уставный капитал другой организации.